Срок выплаты дивидендов за год. Процедуры объявления и выплаты дивидендов. Когда дивиденды распределять нельзя

В соответствии с российским законодательством под дивидендами понимается часть чистой прибыли организации, которая распределяется среди акционеров или участников пропорционально их доли в уставном капитале. В качестве получателя дивидендов может выступать как физическое, так и юридическое лицо. При этом не все выплаты собственникам относятся к дивидендным. Например, не являются дивидендами:

1. Выплаты акционерам или учредителям в результате реорганизации или ликвидации организации. Размер таких выплат не превышает долю собственника в уставном капитале.
2. Финансовые инструменты, которые передаются в собственность. Например, продажа акций акционерам.
3. Финансовые ресурсы некоммерческого предприятия. Выплачиваются в качестве компенсации за проделанную работу.

Материалы для скачивания

Регулярная выплата дивидендов – признак эффективно функционирующей организации со стабильным финансовым результатом. Компании, постоянно распределяющие часть прибыли среди собственников, являются более привлекательными для потенциальных инвесторов. Ведь если организация не только окупает свои затраты, но и с охотой делится доходами с акционерами или участниками, значит, её дела идут в гору. При этом в большинстве случаев законодательство не принуждает компании в обязательном порядке проводить выплату дивидендов (кроме привилегированных акций). Решение принимает руководство фирмы в зависимости от итогов финансово-хозяйственной деятельности и стратегии развития предприятия.

Но возможны ситуации, когда выплата дивидендов в АО или ООО не может производиться, если:

• по итогам года организация оказалась в убытке
• доходы превысили расходы в отчётном периоде, но руководство планирует использовать чистую прибыль на развитие предприятия
• организация рентабельна и генерирует достаточные доходы, но для минимизации налога на прибыль применяет учётные методики, занижающие показатель прибыли в отчётности. В результате выплата дивидендов по акциям или в соответствии с долями учредителей не производится либо осуществляется в меньшем размере.

Таким образом, выплата дивидендов – показатель, на который можно ориентироваться при выборе объекта инвестирования. Но сначала стоит разобраться в истинных причинах распределения прибыли среди участников организации, выяснить реальные результаты деятельности компании. Не забывайте, что в акционерных обществах дивиденды – инструмент управления поведением и ожиданиями акционеров.

В любом случае организация выплаты дивидендов на протяжении нескольких лет возможна только в успешно функционирующих компаниях с устойчивым финансовым положением и высокой платёжеспособностью.

В каких российских компаниях стабильная выплата дивидендов

Каковы сроки выплаты дивидендов

Организация самостоятельно устанавливает сроки выплаты дивидендов. В уставе или на общем собрании акционеров определяется график начисления и выплаты части прибыли компании собственникам.

В соответствии с пунктом 3 статьи 28 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» №14-ФЗ, если организация не установила сроки выплаты дивидендов, то она обязана в течение 60 дней с момента объявления соответствующего решения выплатить денежные средства собственникам.

Чаще всего дивиденды выплачиваются после завершения финансового года. Но возможны и другие сроки: в конце квартала или полугодия.

Акционеры, не получившие причитающиеся им дивиденды, имеют право их взыскать с акционерного общества в течение трёх лет.

Выплата дивидендов в ООО в 2018 году: пошаговая инструкция

Шаг 1. Определяем чистую прибыль компании

Дивиденды выплачиваются из чистой прибыли компании, оставшейся после вычета всех обязательных налоговых платежей. Показатель чистой прибыли рассчитывается на основе организации. В управленческом учёте применяются свои методики определения чистой прибыли, но для того чтобы избежать лишних вопросов со стороны налоговых органов, лучше ориентироваться на требования бухгалтерского учёта.

Но не забываем, что законодательством предусмотрены случаи, когда организация не имеет права проводить начисление и выплату дивидендов (статья 29 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» и статья 43 Федерального закона «Об акционерных обществах»). Чтобы обезопасить себя от лишних претензий контролирующих органов, составьте в день принятия соответствующего решения справку, что у предприятия нет ограничений для выплаты дивидендов.

Шаг 2. Принимаем решение о выплате дивидендов

Компания может принимать решение о выплате дивидендов с разной периодичностью: раз в квартал, раз в шесть месяцев или раз в год. При этом показатель чистой прибыли рассчитывается после окончания финансового года.

Итоговые финансовые показатели деятельности организации утверждаются ежегодно на общем собрании акционеров или участников. На основе этих данных принимается решение о размере и сроках выплаты дивидендов. Для обществ с ограниченной ответственностью сроки проведения такого собрания – с 1 марта по 30 апреля, для акционерных обществ – с 1 марта по 30 июня.

На общем собрании принимаются решения по следующим вопросам:

• какая доля прибыли будет использована для дивидендных выплат;
• в каком соотношении будет распределена прибыль на выплату дивидендов между собственниками;
• в течение какого периода времени акционеры или участники получат свои денежные средства.

Если в обществе с ограниченной ответственностью один учредитель, то он самостоятельно составляет соответствующий документ о перераспределении чистой прибыли (решение учредителя о выплате дивидендов).

После составления решения издаётся приказ о выплате дивидендов.

Шаг 3. Решаем, кому из участников и акционеров какую сумму выплатить в качестве дивидендов

Самый справедливый способ распределения прибыли на выплату дивидендов – исходя из вклада каждого участника в уставный капитал организации. Расчёт дивидендных выплат проводят по формуле:

Дивиденды = Сумма чистой прибыли, направленная на выплату дивидендов х Процентная доля участника в уставном капитале

Но не все компании выбирают такой способ и распределяют дивиденды непропорционально долям. Это чревато претензиями со стороны налоговых органов, так как статья 43 Налогового кодекса определяет дивиденд как доход, начисленный пропорционально доле собственника в уставном капитале компании. Исходя из логики налогового законодательства, непропорциональная часть выплаты является не дивидендом, а другим видом дохода, который подлежит налогообложению по повышенной ставке (письмо ФНС России от 16 августа 2012 года № ЕД-4-3/13610@).

Шаг 4. Удерживаем налог после выплаты дивидендов

Компании, применяющие упрощённый налоговый режим, выполняют функцию налогового агента и обязаны удерживать НДФЛ по выплатам дивидендов физическим лицам либо налог на прибыль, если получатель - юридическое лицо. Налоговые ставки представлены в таблице.

Шаг 5. Выплачиваем дивиденды, перечисляем налоги и сдаём отчётность

После того как организация приняла решение о выплате дивидендов, она должна воплотить его в жизнь в течение 60 дней. Конкретные сроки или дата выплаты дивидендов прописывается в уставе или решении. В соответствии с требованиями пункта 4 статьи 287 Налогового кодекса компания обязана не позднее следующего дня после выплаты дивидендов перечислить налог на прибыль. Налог на доходы физических лиц требуется перечислить в бюджет не позднее дня получения наличных денег в банке для выплаты дивидендов либо дня перечисления на счета участников или акционеров (пункт 6 статьи 226 Налогового кодекса).

При этом не требуется уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды с дивидендных выплат, начисленных участникам – физическим лицам. Это связано с тем, что дивиденды не относятся к выплатам, облагаемым взносами (например, к выплатам по трудовому договору или договору возмездного оказания услуг).

Информацию о начисленных и выплаченных дивидендах физическим лицам организация отражает в справке по форме 2-НДФЛ не позднее 1 апреля следующего отчётного периода после выплаты дивидендов.

Если дивиденды выплачиваются юридическому лицу, то потребуется подать декларацию на налог на прибыль не позднее 28-го числа месяца, следующего за истёкшим отчётным периодом, в котором выплачивались дивиденды. Либо не позднее 28 марта года, следующего за истёкшим, если подаётся декларация за весь налоговый период.

Как удержать налог на выплату дивидендов

Налог на выплату дивидендов по ставке 13%

НДФЛ и налог на прибыль организаций при выплате дивидендов резидентам Российской Федерации рассчитывается по ставке 13%. Для определения размера налогового платежа, подлежащего уплате в бюджет, нужно сумму дивидендной выплаты умножить на 0,13. Этот вариант подходит для случаев, когда организация, распределяющая чистую прибыль, не является получателем дивидендов. В противном случае применяется следующая формула:

Налог = Доля дивидендов в общей сумме дивидендов российских участников х 13% х Общая сумма дивидендов к выплате российским участникам по решению общего собрания - Сумма дивидендов, полученная до даты принятия решения о выплате дивидендов самим налоговым агентом

Стоит иметь в виду, что при расчёте НДФЛ на дивиденды не применяются стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты.

Налог на выплату дивидендов по ставке 15%

Для получателей дивидендных выплат, не являющихся резидентами нашей страны, налог на доходы физических лиц и налог на прибыль организаций начисляются по ставке 15%.

Рассмотрим особенности расчёта на примере. ЗАО «Контур» 1 марта 2018 года получило доход в виде дивидендов в размере 80 тысяч рублей. Организация находится на упрощённом режиме налогообложения. На общем собрании было принято решение распределить чистую прибыль между акционерами пропорционально их вкладу в уставный капитал организации: И. К. Семёнову (резидент РФ) – 510 тысяч рублей, С. Смит (нерезидент РФ) – 212 500 рублей, ООО «Симфония» (резидент РФ) – 127 500 рублей.

У ЗАО «Контур» нет оснований для применения ставки 0% по налогу на прибыль. Определим размер налоговых платежей, которые компания обязана перечислить в бюджет после выплаты дивидендов.

НДФЛ с дивидендов И. К. Семёнова рассчитывается по ставке 13%, так как акционер является гражданином и резидентом РФ. ЗАО «Контур» начислило всем акционерам дивиденды на сумму: 510 000 + 212 500 + 127 500 = 850 000 рублей. На дивиденды И. К. Семёнова необходимо начислить налог в размере: 510 000 / 850 000 * 0,13 * (850 000 – 80 000) = 60 060 рублей. На счёт акционера зачислят сумму в размере: 510 000 – 60 060 = 449 940 рублей.

НДФЛ с дивидендов С. Смит рассчитывается по ставке 15%, так как акционер является гражданином иностранного государства и нерезидентом РФ. На дивиденды С. Смит требуется начислить налог в размере: 212 500 * 0,15 = 31 875 рублей. При этом на счёт акционера поступит следующая сумма: 212 500 – 31 875 = 180 625 рублей.

Выплата дивидендов обществу с ограниченной ответственностью «Симфония» облагается налогом на прибыль по ставке 13%, так как компания зарегистрирована на территории РФ. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составит: 127 500 / 850 000 *0,13 * (850 000 – 80 000) = 15 015 рублей. В результате ООО «Симфония» получит на свой счёт сумму: 127 500 – 15 015 = 112 485 рублей.

Как отражается выплата дивидендов учредителям в бухучете

Рассмотрим на конкретном примере, как отражается в бухгалтерском учёте выплата дивидендов учредителям ООО в 2018 году.

ООО «Интел» по итогам финансового года получило прибыль, которую планируется распределить среди учредителей пропорционально их вкладам в уставный капитал общества, а именно:

• К. А. Семёнов – 35 тысяч рублей, в том числе НДФЛ - 4550 рублей (резидент РФ, не является работником организации);
• И. Е. Березин - 20 тысяч рублей, в том числе НДФЛ - 2600 рублей (резидент РФ, является работником организации);
• ООО «Светоч» - 45 тысяч рублей, в том числе налог на прибыль - 5850 рублей (зарегистрировано в России).

Для отражения порядка выплаты дивидендов бухгалтер ООО «Интел» должен сделать следующие проводки:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75
35 000 рублей – начислены дивиденды К. А. Семёнову;

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75
45 000 рублей – начислены дивиденды ООО «Светоч»;

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 70
20 000 рублей – начислены дивиденды И. Е. Березину;

ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 68
4550 рублей – удержан НДФЛ с суммы начисленных дивидендов К. А. Семёнова;

ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 68
5850 рублей – удержан налог на прибыль с суммы начисленных дивидендов ООО «Светоч».

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68
2600 рублей – удержан НДФЛ с суммы начисленных дивидендов И. Е. Березину;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 (51)
17 400 рублей – выплачены (перечислены) дивиденды И. Е. Березину;

ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 50 (51)
30 450 рублей – выплачены (перечислены) дивиденды К. А. Семёнову;

ДЕБЕТ 75 КРЕДИТ 51
39 150 рублей – перечислены дивиденды ООО «Светоч»;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51
7150 рублей – перечислена в бюджет сумма удержанного НДФЛ К. А. Семёнова и И. Е. Березина;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51
5850 рублей – перечислена в бюджет сумма удержанного налога на прибыль с ООО «Светоч».

Выплата дивидендов акционерам с опозданием

По российскому законодательству срок исковой давности составляет три года. Отсчёт начинается с даты, когда установленный срок выплаты дивидендов истёк. Допускается установление более длительного срока в уставе общества, но не больше установленного предела (пять лет).

Выплата дивидендов, когда срок давности не истёк

В день обращения акционера необходимо погасить задолженность по невыплаченным дивидендам. Если акционер работает в организации, то сумма задолженности отражается по кредиту 70 счёта. Если владелец акций не является сотрудником акционерного общества, то используется кредит 75 счёта. Для отражения на бухгалтерских счетах выплаты дивидендов делается проводка:

ДЕБЕТ 70 (75) субсчет «Расчёты по выплате доходов» КРЕДИТ 51

Перечислены дивиденды учредителю - работнику компании (или гражданину, который не работает в организации).

Одновременно с перечислением дивидендов нужно рассчитать и удержать налог на доходы физического лица или налог на прибыль организаций.

Стоит иметь в виду, если организация просрочила выплату дивидендов акционерам, то это не влечёт для неё никаких последствий при условии, что акционеры не подадут на неё в суд.

Если же будет подано исковое заявление, то суд может принять решение о том, что компания обязана выплатить собственникам не только сумму начисленных дивидендов, но и проценты за пользование чужими деньгами.

Также, если учредитель обратится с жалобой в службу Банка России по финансовым рынкам, то АО могут привлечь к административной ответственности (статья 15.20 Кодекса об административных правонарушениях) и обязать выплатить штраф в размере от 20 до 30 тысяч рублей для физических лиц и от 500 до 700 тысяч рублей для организаций. Если общество признано виновным и оштрафовано, то на дату вступления в силу судебного решения нужно сделать следующую проводку:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчёты по претензиям»

Начислены проценты за нарушение срока выплаты дивидендов (в размере административного штрафа).

Если организация находится на упрощённой системе налогообложения, то сумма штрафа и процентов не учитывается в расходах компании.

Указанные положения Кодекса об административных правонарушениях не касаются ООО, поэтому такие организации не могут быть оштрафованы за нарушение сроков выплаты дивидендов.

Выплата дивидендов в течение срока исковой давности

Подобные выплаты числятся в категории невостребованных, то есть начисление произошло, но выплаты дивидендов не было. В соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 28 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» и пункта 9 статьи 42 Федерального закона от 26 декабря 1995 года «Об акционерных обществах» после завершения срока исковой давности такие просроченные выплаты требуется восстановить в составе нераспределённой прибыли компании в полном объёме. Для отражения операции в бухгалтерском учёте используется следующая проводка:

ДЕБЕТ 75 (70) субсчет «Расчёты по выплате доходов» КРЕДИТ 84 субсчет «Нераспределённая прибыль отчётного года»

Восстановлены начисленные, но невыплаченные дивиденды в составе нераспределённой прибыли.

В результате прибыль организации увеличится на сумму восстановленных дивидендов, что приведёт к увеличению кредита 84 счёта. В дальнейшем компания может распределить восстановленную прибыль в удобное для неё время, в том числе использовать средства для выплаты дивидендов участникам (акционерам).

Если организация находится на упрощённой системе налогообложения, то восстановленные дивиденды нельзя отнести на нераспределённую прибыль, так как в УСН они не признаются доходом и не учитываются при расчёте налоговых платежей (в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 346.15 и подпункта 3.4 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса).

Рассмотрим на конкретном примере, как отражается восстановление начисленных дивидендов в бухгалтерском учёте. ООО «Крафт» применяет УСН. На 2 марта 2018 года у организации сформировалась задолженность по выплате дивидендов учредителю в размере 100 тысяч рублей (учредитель не работает в компании). Задолженность возникла 13 апреля 2013 года. Это означает, что 13 апреля 2018 года истечёт срок исковой давности по выплате. Бухгалтер ООО «Крафт» включил сумму невостребованных дивидендов в состав нераспределённой прибыли компании, а 13.04.2018 сделал следующую проводку:

ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчёты по выплате доходов» КРЕДИТ 84 субсчёт «Нераспределённая прибыль отчётного года»

100 тысяч рублей - восстановлены начисленные, но невыплаченные дивиденды в составе нераспределённой прибыли.

Выплата дивидендов частями

Организация может проводить выплату дивидендов не всей суммой, а частями. Периодичность выплат прописывается в решении общего собрания учредителей (акционеров). Российское законодательство этого не запрещает, но ограничивает сроки проведения выплат.

В соответствии с пунктом 3 статьи 28 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ ООО указывает в уставе или решении общего собрания сроки выплаты дивидендов. При этом они не должны быть больше 60 дней со дня принятия решения о распределении чистой прибыли. Таким образом, в течение указанных 60 дней ООО может назначить несколько периодов выплат доходов участникам.

Например, если общее собрание учредителей приняло решение выплачивать дивиденды 30 марта 2018 года, то крайний срок выплаты должен быть назначен не позднее 29 мая 2018 года. При этом за нарушение установленных сроков ООО не несёт никакой ответственности при условии, что собственник не обратится в суд и не потребует возместить причинённый ему ущерб.

Как происходит выплата дивидендов единственному учредителю

Если ООО создано единственным учредителем, то он самостоятельно решает, как распределять чистую прибыль компании, в какие сроки и по какому графику проводить выплату дивидендов. Решение учредителя оформляется в письменном виде в соответствии с требованиями действующего законодательства. Отражение операций начисления и выплаты дивидендов в бухгалтерском учёте носит общий характер. Используются те же проводки, как и в случае с несколькими учредителями.

Возможна ли выплата дивидендов из прибыли прошлых лет

Компания не обязана каждый год выплачивать дивиденды из чистой прибыли. Нераспределённая прибыль может накапливаться на протяжении нескольких лет. При этом возможна ситуация, при которой организация будет вынуждена выплатить участникам или акционерам дивиденды.

В отечественных нормативно-правовых актах нет требований по обязательному распределению прибыли компании, полученной в предыдущие отчётные периоды. Но и запретов тоже нет. Поэтому при принятии решения можно опираться на общие нормы законодательства.

Нераспределённая прибыль – часть собственных средств организации, которой она может самостоятельно распоряжаться. Если ранее производились выплаты дивидендов за счёт нераспределённой прибыли, то в будущем неиспользованная часть дохода компании подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13% или налогом на прибыль организаций по ставке 15%.

Что такое коэффициент выплат дивидендов?

Это показатель, отражающий долю нераспределённой прибыли, которая пойдёт на выплату дивидендов участникам или акционерам. Организация может рассчитывать плановое или целевое значение показателя. Обычно коэффициент дивидендов составляет 40-60% чистой прибыли компании.

Размер коэффициента определяется политикой выплаты дивидендов организации, которая зависит от:

• политической обстановки;
• изменений в законодательстве по ценным бумагам, в частности, по вопросам выплаты дивидендов;
• размера компании;
• доходности деятельности организации;
• платёжеспособности предприятия и других факторов.

Компании, применяющие компромиссный подход в дивидендной политике:

• стараются уменьшить количество проектов, генерирующих прибыль;
• предпринимают попытки по удержанию размера дивидендных выплат;
• нацелены на предотвращение продажи акций акционерами.

За счёт дополнительных и регулярных выплат компания решает проблему снижения напряжённости у акционеров по вопросам выплаты дивидендов.

Возможно ли начисление и выплата дивидендов ИП

Чистая прибыль индивидуального предпринимателя – это все денежные средства, которые остаются в распоряжении бизнесмена после погашения всех обязательств перед бюджетом, сотрудниками и контрагентами. В соответствии со статьёй 24 и пунктом 1 статьи 861 Гражданского кодекса ИП вправе использовать эти деньги по своему усмотрению.

При этом нет обязательных требований по распределению полученного дохода. Нет необходимости и выплачивать дивиденды, так как индивидуальный предприниматель выступает учредителем собственного бизнеса в единственном лице. Получается, что бизнесмен имеет полное право тратить заработанные деньги на совершенно любые цели, в том числе личные.

Поскольку индивидуальные предприниматели не ведут бухгалтерский учёт, то не требуется отражать в отчётности распределение чистой прибыли и делать соответствующие проводки (в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 6 Федерального закона «О бухгалтерском учёте» № 402-ФЗ).

ООО имеет целый ряд преимуществ перед ИП: в частности, это касается того факта, что учредители общества с ограниченной ответственностью не отвечают по долгам фирмы собственным имуществом. Кроме того, такой тип организации позволяет открывать филиалы и расширять сферу деятельности.

Однако, наряду с этим есть и существенный минус – учредители общества не могут свободно распоряжаться заработанным капиталом. Выплата дивидендов осуществляется по законодательно зафиксированным правилам.

Чем регламентируется данная процедура

По своей сути дивиденды являются частью прибыли (а точнее, чистой прибыли), которая осталась после уплаты налогов. Соответственно, если, например, ООО работает на ЕНВД, то это та сумма, которая осталась после того, как был выплачен единый налог на вмененный доход.

Прибыль распределяется между учредителям пропорционально тем долям, которые они вносили в уставной капитал общества. Однако, компания вправе установить собственный порядок распределения выплат, который будет осуществляться вне зависимости от участия учредителей .

Существует целый ряд документов, регламентирующих порядок выплат:

• Законы №208-ФЗ и №14-ФЗ, принятые в 1995 и 1998 году соответственно, свидетельствуют о том, что решение должно быть принято общим собранием учредителей.
• Те же самые законы (другие подпункты) регламентируют необходимость оформления протокола собрания.
• Закон №14-ФЗ также фиксирует, что прибыль может быть распределена раз в квартал, полгода или год (при этом эксперты советуют осуществлять эту процедуру раз в год, потому что тогда сумму прибыли и выплат можно определить максимально четко).
• НК РФ регулирует тот факт, что ООО (равно как и акционерные общества) должны сами рассчитывать сумму налога, удерживать ее и перечислять в бюджет. Это касается любой выбранной системы налогообложения.
• Письма Минфина регулируют сроки перечисления налогов и осуществление выплат.

Законом регламентируется, что при отсутствии денежных средств компания может выплачивать дивиденды имуществом (в частности, основными средствами или товарами). Однако, этот способ при кажущейся выгоде таковым не является, поскольку обществу придется выплатить дополнительные налоги – это и .

Все нюансы данной процедуры подробно разобраны на следующем видео:

Порядок выплат

Максимальный срок осуществления выплаты составляет 60 календарных дней со дня принятия решения о необходимости совершения этой процедуры. При этом допустимо указание точного срока уплаты, если он указывается в . Согласно законодательству РФ, если выплаты не были осуществлены в указанный срок, учредители могут обратиться к обществу по вопросу их взыскания в течение 3-5 лет (3 года согласно законам, более – в случае указания этой информации в Уставе).

Расчет производится непосредственно организацией. Ставка НФДЛ составляет 13% . При этом, в случае осуществления уплаты доходов иностранным гражданам, ставка налога на доходы физического лица будет выше и составит 15%.

Так, в случае если общество получало дивиденды, то НДФЛ считается следующим образом (для российского участника):

• Сумма дивидендов, начисленных учредителю / Дивиденды, начисленные всем учредителям * (Дивиденды, начисленные всем учредителям – Дивиденды, которые были получены в текущем и прошлом годах) * 13%.
• Если организация не получала дивиденды в расчетном периоде, формула значительно упрощается: в этом случае дивиденды, начисленные участнику, просто умножаются на 13%.

Решение о том, что дивиденды будут выплачиваться, принимается на общем собрании учредителей. Соответственно, после его проведения обязательно должен быть оформлен протокол (в двух экземплярах), в котором должны быть указаны следующие сведения:

• Дата и его номер.
• Место и дата проведения.
• Повестка дня.
• Подписи учредителей с расшифровкой.

В самом решении об осуществлении распределения прибыли должны быть данные, представленные ниже:

• Сумма прибыли и период распределения.
• Пропорции учредителей при распределении.
• Список участников, которые должны получить выплату с указанием ее суммы.
• Сроки и форма выплаты доходов.

Специального документа, существующего для оформления выплат, законодательно не установлено. Именно поэтому организация может самостоятельно разработать бланк. Но в этом случае потребуется утверждение формы документа с помощью приказа об учетной политике.

Подойдет также использование типовых форм, которые заполняются в случаях перечисления на другой счет либо в ситуации осуществления выдачи финансовых средств из кассы. Среди них можно выделить:

• Специализированные ведомости (в частности, подойдут формы и , которые были утверждены еще в начале 2004 года).
• (форма была утверждена в 1998 году и имеет номер КО-2).
• Платежные поручения и др.

Нюансы процедуры

В случае выплат единственному учредителю (равно как и для ситуации с несколькими учредителями) страховые взносы не выплачиваются, поскольку они не рассматриваются как заработная плата. При этом сама процедура осуществляется значительно проще, поскольку единственный учредитель может самостоятельно вынести соответствующее решение о распределении и затем осуществить уплату. Он получит чистую прибыль в полном размере (за вычетом налогов), поскольку его доля в уставном капитале составляет 100%.

Также существуют дополнительные нюансы, которые регламентируют случаи, в которых дивиденды выплачивать нельзя ни при каких условиях:

• Отсутствие полностью оплаченного уставного капитала.
• Общество на текущий момент может быть признано (либо стать им после осуществления выплаты).
• ООО не выплатило стоимость одной из долей (касается только некоторых случаев).
• Имеется непокрытый убыток, который отражен в бухгалтерской отчетности.
• Стоимость чистых активов не покрывает размер суммы уставного и резервного капитала (либо она станет ниже этой суммы после осуществления выплаты).

Налоги с дивидендов

С дивидендов выплачивается налог на прибыль , который должен быть перечислен не позднее срока непосредственного осуществления выплат учредителям. В случае задержки штраф составит 20% от неперечисленной суммы. Также будет удержана пеня в сумме одной трехсотой от ставки рефинансирования (выплачивается за каждый день просрочки).

Кроме того, с выплачиваемых дивидендов (согласно 208 статье Налогового кодекса РФ) удерживается налог на доход физических лиц (НДФЛ) , поскольку они считаются источниками дохода. Налоговая база учитывает как доходы плательщика в денежной, так и в натуральной формах. Последствия неуплаты заключаются в том, что общество будет обязано выплатить учредителям проценты за использование чужих денежных средств.

Поскольку общество является источником дохода физического лица (учредителя общества), который получается в виде дивидендов, само общество будет рассматриваться как своего рода налоговый агент и определять размер НДФЛ индивидуально для каждого из учредителей. Важно понимать, что базой является не общая сумма дивидендов, а разница между ее значением и суммой дивидендов, которые были получены налоговым агентом, которым выступает ООО.

НДФЛ удерживается сразу же после осуществления выплаты дивидендов, а его сумма должна быть перечислена в бюджет до того, как денежные средства будут фактически получены в банке учредителями.

Даже в случае отказа учредителя от выплаты в пользу предприятия необходимо провести процедуру удержания НДФЛ.

Таким образом, уплата дивидендов для учредителей общества с ограниченной ответственностью имеет целый ряд особенностей и тонкостей, которые необходимо учитывать для того, чтобы осуществление этой процедуры производилось в законном порядке. Для этого важно отслеживать все изменения законодательства, связанные с заполнением форм, сроками и порядком выплат.

Когда субъект бизнеса принимает решение осуществлять свою хозяйственную деятельность в качестве юрлица, то его собственники могут получать свой доход от участия в деятельности фирмы через процедуру выплаты дивидендов, которая регулируется законодательно. Как происходит выплата дивидендов учредителям ООО в 2018 году, рассмотрим пошаговую инструкцию.

Дивидендами принято называть часть полученной компанией чистой прибыли, которая по решению участников юрлица, направляется на выплату им пропорционально доли их вклада в уставный капитал или иным способом распределения, установленном в уставе компании.

Чистой прибылью является прибыль, которая осталась в распоряжении компании после осуществления всех обязательных платежей в бюджет.

Выплата дивидендов учредителям ООО возможна при определенных условиях из чистой прибыли, которые определены в соответствующих нормах законодательства.

Поэтому источником осуществления учредителям дивидендов является прибыль. Она исчисляется на основании сведений бухгалтерского учета. Чтобы принять решение о выплате дивидендов ООО, собственники сначала должны утвердить бухгалтерскую отчетность, в которой отражено наличие чистой прибыли.

Законодательством предусматривается возможность выплаты промежуточных дивидендов. Источником их выступает не распределенная прибыль текущего года. Однако, такая возможность существует, если за выбранный промежуток времени (квартал, полугодие) предприятие ее получило.

Внимание! Так как действующий алгоритм расчета прибыли определяет необходимость ее определения нарастающим итогом за год, окончательный ее размер может быть определен только по результатам прошедшего года. Тогда, если учредители решат производить выплату дивидендов, необходимо будет учесть суммы, полученные ими промежуточно в течение года.

Не считаются дивидендами следующие выплаты, производимые собственниками:

• Выплаты в ликвидируемой организации, по размеру не превышающие взноса собственника в уставный капитал.
• Если производятся выплаты учредителям в виде выкупа организацией их доли в компании в собственность.
• Выплаты некоммерческой организации на ведение ею деятельности, предусмотренной ее , если она является одним из собственником фирмы.

Основания для выплаты

Основанием для выплаты дивидендов является либо решение собственника компании или протокол собрания участников его. Поэтому, для принятия этих документов необходимо собрать собственников компании. К самому собранию также нужно подготовить бухгалтерскую отчетность за соответствующий период, в которой будет установлен факт получения хозяйствующим субъектом прибыли.

Нужно помнить, что решение о выплате дивидендов принимается не руководством фирмы, а ее собственниками, которых к тому же может быть более одного человека.

Так как годовая отчетность представляется в контролирующие органы не позднее 31 марта, то собрание проводится в период с 01 марта по 30 апреля следующего после отчетного года.

Решение или протокол, в которых отражается воля собственников по вопросу выплаты таких доходов, должно обязательно содержать:

• Год, за который будет осуществляться такая выплата.
• Часть прибыли, которую собственники направили на выплату дивидендов.
• В какой форме будут осуществляться выплаты, а также их график с указанием окончательного срока осуществления таких выплат.

Внимание! При этом в решении или протоколе достаточно указать только общую сумму дивидендов к выплате. Связано это с тем, что порядок распределения их определяется в уставе компании или пропорционально доли участия каждого собственника.

В каком случае нельзя выплатить дивиденды

Законодательством определены условия, при которых организация имеет право осуществлять своим собственникам выплаты дивидендов:

1. Сумма чистых активов превышают его собственный капитал и резервный капитал. – Данное условие необходимо соблюдать как до осуществления выплаты, так и после ее осуществления.
2. Задолженность учредителей по формированию уставного капитала должна быть полностью погашена, то есть он должен быть оплачен в полном объеме.
3. Прошла выплата полной стоимости доли участия выбывшему участнику.
4. Если у компании отсутствуют признаки банкротства или в отношении нее не ведется уже данная процедура.

Важно! Выплату дивидендов можно осуществлять, если все условия соблюдены. В противном случае руководство компании должно отказать своим собственникам в выплате дивидендов.

Как часто можно делать выплаты

Компания может производить выплаты своим учредителям при осуществлении деятельности, в результате которой был получен положительный финансовый результат. Он может определяться промежуточно на основании данных промежуточной бухгалтерской отчетности, то есть за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Производится расчет по формуле:

Чистые активы =(стр. 1600- Задолженность учредителей)-(стр. 1400+стр. 1500-Доходы буд. периодов).

Важно! Если полученный итог окажется меньше, чем размер уставного капитала (а такое может быть, если в балансе отражен убыток прошлых лет), то выплату дивидендов производить нельзя.

Шаг 2. Принятие решения о выплате дивидендов

Если условия для выплаты соблюдаются, то необходимо собрать всех учредителей, и принять решение - выплачивать дивиденды или нет. В последнем случае их можно отправить на развитие фирмы.

Чтобы получать доход с акций, необязательно постоянно торговать ими на фондовой бирже. Можно сделать ставку на дивиденды.

Как начисляются дивиденды по акциям?

Дивиденды - доход владельца акций. По сути, это часть прибыли акционерного общества, распределяемая между владельцами акций. Размер дивидендов зависит от:

финансового положения и прибыли компании;

расходов, налоговой базы;

порядка распределения чистой прибыли.

Рассмотрим на примере, как рассчитать дивиденды по акции. Допустим, компания заработала 100 млн руб. за 2015 год. Из них на налоги и всевозможные сборы ушло 20 миллионов. Осталось 80 млн руб. - сумма, которую нужно распределить между акционерами и самой компанией. На общем собрании акционеров было решено пустить 50% (то есть 40 млн руб.) на развитие - закупить новое оборудование, расширить штат, открыть новый филиал. Между акционерами осталось распределить 40 млн руб.

Всего компания эмитировала миллион акций. То есть на каждую приходится 40 рублей. Если вы владеете 100 акций, вы получите 4000 рублей в качестве дивидендов. Если вы купили 1000 акций, у вас будет уже 40 000 рублей.

Когда и как выплачиваются дивиденды по акциям?

Акционерное общество проводит выплаты дивидендов по акциям один раз в год, полугодие или квартал. Ключевым днем считается дата закрытия реестра акционеров. Даже если вы купили акции накануне, за несколько дней до закрытия, вы получите дивиденды за весь отчетный период. Держать акции год не нужно. Именно по этой причине стоимость ценных бумаг возрастает к концу года и снижается в начале нового. Дивиденды всегда выплачивают за прошлый отчетный период.

Учтите, что покупать акции за день до закрытия реестра бессмысленно: так вы в реестр не попадаете и дивиденды за год не получите. Чтобы получить дивиденды, вам нужно уточнить режим торгов. В России этот режим обозначают «Т+2». Это значит, что в случае, если реестр закрывается 20 декабря, вам нужно купить акции до 18 декабря, то есть за 2 дня до закрытия. В США действует «Т+3»: при той же дате закрытия вы должны купить акции, как минимум, за 3 дня, т.е. до 17 декабря.

Теперь о том, как происходит выплата дивидендов по акциям.

Все зависит от того, как именно вы их купили:

Если вы работаете через брокера (или интернет-магазин акций), деньги поступают на ваш внутренний счет. Вы можете их вывести или вложить в ценные бумаги.

Если вы покупали акции напрямую (например, в Газпромбанке), получить сумму можно разными способами: на счет в банке или карту, в кассе банка или почтовым переводом.

Налоги с дивидендов самостоятельно платить не нужно. Брокер (или эмитент) выступает вашим налоговым агентом, то есть перечисляет вам сумму за вычетом подоходного налога (13%).

По каким акциям выплачиваются большие дивиденды?

Не все компании перечисляют дивиденды своим акционерам. Доход владельца акций зависит от текущего состояния акционерного общества, его прибыли и политики. Рассмотрим, какие акции дают дивиденды.

Молодые организации нередко вкладывают всю прибыль в развитие (новые проекты, оборудование и т.д.). Соответственно, акционеры не получают ничего. С другой стороны, такая компания может быть заинтересована в инвестициях, поэтому привлекает акционеров высокими дивидендами при первой или дополнительной эмиссии.

Сроки выплаты дивидендов в 2018 году по сравнению с предыдущим годом не изменились. Однако они имеют свои особенности в зависимости от формы юрлица. Напомним их.

Понятие распределяемого дохода

Распределение дивидендов — прерогатива коммерческих организаций, цель существования которых заключается в получении прибыли. Дивиденд — это предназначенная для распределения между участниками этой организации прибыль, полученная за определенный период. Прибыль может быть распределена полностью или частично.

В РФ коммерческие фирмы создают обычно в одной из 2 форм:

• в виде акционерного общества (АО), руководствуясь при этом ФЗ «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ;
• в виде ООО, применяя ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ.

В 1-м из этих законов понятие дивидендов используется применительно к выплате доходов (гл. V), а во 2-м законе такое понятие отсутствует, хотя вопрос о распределении прибыли в нем рассматривается (ст. 28, 29 закона № 14-ФЗ).

Оба этих понятия (дивиденд и распределение прибыли) объединяет ст. 43 НК РФ, которая относит к дивидендам любой доход, получаемый участником или акционером в результате распределения чистой прибыли в пропорции к доле его участия.

Ограничения на выплату дивидендов

Для того чтобы распределить дивиденды, одного только факта наличия прибыли недостаточно. Оба вышеприведенных закона содержат перечни очень похожих ограничений (ст. 43 закона № 208-ФЗ и ст. 29 закона № 14-ФЗ), распространяющихся не только на дату принятия решения о выплате, но и на дату выплаты (если ситуация к моменту выплаты изменилась).

Общие для обеих организационных форм ограничения:

• УК должен быть оплачен полностью.
• Чистые активы должны превышать сумму УК и резервного фонда даже после выплаты дивидендов. Для АО к сумме УК и резервного фонда прибавляют также величину превышения стоимости привилегированных акций над их номиналом.
• Признаки банкротства не должны иметь место или возникать как следствие выплаты дивидендов.

Особое ограничение для ООО: решение о выплате не принимается, пока не выплачена реальная стоимость доли (или ее части) выбывающему участнику.

По АО решение не может возникнуть:

• до завершения выкупа у акционеров акций, в отношении которых имеется право требования об их выкупе (п. 1 ст. 75 закона № 208-ФЗ);
• без соблюдения правильной последовательности принятия решения о выплате дивидендов: сначала в отношении тех привилегированных акций, у которых есть особые преимущества, затем по прочим привилегированным и только потом по обыкновенным акциям.

Оба закона содержат оговорку, что по существующему решению о выплате, не выполненному из-за ограничений, возникших к моменту выплаты, выдача дивидендов в обязательном порядке осуществляется после исчезновения этих ограничений.

Периодичность и способы выплаты

При обеих формах (и АО, и ООО) допускается принимать решение о выплате дивидендов с периодичностью 1 раз:

• в квартал;
• полугодие;

Квартальные и полугодовое распределения при этом будут считаться промежуточными. Соответствующим образом расценивается и выплата таких дивидендов. Если по итогам налогового периода (года) окажется, что дивиденды по нему могут быть распределены в меньшей сумме, чем это уже сделано, это повлечет за собой отнесение излишка выплат к обычным доходам и необходимость доначисления на них страховых взносов в фонды, которые на дивиденды не начисляют.

Юрлицо не обязано непременно вынести решение о выплате доходов. Может иметь место также решение о нераспределении прибыли, обычно принимаемое по итогам года.

В законе № 208-ФЗ прямо перечислены способы выплаты дивидендов (деньгами или имуществом), а в законе № 14-ФЗ отсутствует как указание на способы выплаты, так и какие-либо ограничения по ним. Таким образом, выплату дивидендов вне зависимости от формы юрлица возможно осуществить:

• наличными деньгами из кассы.
• безналичным способом на расчетный счет участника;
• имуществом.

Из суммы начисленного дохода надлежит удержать НДФЛ (у физлица) или налог на прибыль (у юрлица). Для расчета применяют ставку 13% для резидентов (п. 1 ст. 224 и подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ) и 15% для нерезидентов (п. 3 ст. 224 и подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ). Вопрос об уплате налога при выплате дивидендов юрлицу возникает независимо от того, какой режим налогообложения применяет организация, решившая их выдать.

О налогообложении дивидендов физлиц см. в материале .

Указанные ставки используются по отношению к дивидендам, выплачиваемым в 2018 году, невзирая на то, за какой год они платятся и какая ставка по ним действовала в году, за который они начислены. Для физлица этот доход учитывается отдельно от других доходов, облагаемых по этой же ставке. В случае выплаты дивидендов юрлицу, владеющему более чем 50% УК, ставка может составить 0% (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Ситуация выдачи дивидендов имуществом расценивается как реализация (письмо Минфина России от 17.12.2009 № 03-11-09/405), влекущая за собой уплату НДС и налога на прибыль у передающей стороны. При этом с нее не снимается обязанность по уплате налога за получателя дивидендов. Налоги рассчитываются от рыночной стоимости имущества. Если речь не идет о взаимозависимости, эта стоимость равна договорной стоимости передачи. Вопрос об установлении рыночной стоимости существенно осложнится в случае взаимозависимости лиц (доля участия более 20%) и наличия среди участников субъектов РФ.

Как принимается решение о выплате

Такое решение принимает общее собрание:

• акционеров в АО (п. 3 ст. 42 закона № 208-ФЗ).
• участников в ООО (п. 1 ст. 28 закона № 14-ФЗ).

К собранию должна быть готова бухгалтерская отчетность за соответствующий период, проанализированы ее данные на предмет соблюдения ограничений, установленных для принятия решения о выплате, и определена сумма прибыли, которую можно задействовать на выплату дивидендов.

Итогом собрания становится протокол, в котором при его оформлении в АО должны быть (п. 2 ст. 63 закона № 208-ФЗ) указаны:

• время и место собрания;
• общее число голосов и голосов участников собрания;
• информация об избрании председателя и секретаря;
• повестка дня;
• результаты рассмотрения каждого из вопросов;
• итоговое решение.

Перечисленные данные не будут лишними и в протоколе, составляемом в ООО.

В отношении дивидендов собрание в АО должно принять решение по следующим моментам:

• за какой период их выплачивают;
• общая сумма выплаты и размер по каждому виду акций;
• дата, на которую будет определен состав акционеров;
• форма и срок выплаты.

Для ООО из этого перечня исключаются:

• размер дивидендов по каждому виду акций;
• дата, на которую будет определен состав акционеров.

Распределение общей суммы между конкретными лицами осуществляется:

• в АО — по алгоритму, заложенному в устав, в зависимости от видов и количества акций;
• в ООО — в пропорции к долям, если устав не содержит иного порядка.

Общее собрание не проводит единственный учредитель. Ему достаточно вынести решение о выплате дивидендов, оформив его как любое свое решение, с указанием даты составления и сути вопроса, по которому выносится решение.

Сроки выплаты дивидендов в АО

Срок выдачи дивидендов в АО отсчитывается от даты, на которую определяется состав акционеров, и составляет не больше (п. 6 ст. 42 закона № 208-ФЗ):

• 10 рабочих дней для выплаты номинальным держателям и доверительным управляющим;
• 25 рабочих дней для выплаты прочим акционерам.

Сроки выплаты дивидендов в ООО

Для ООО период выдачи дивидендов ограничен 60 днями с даты принятия решения (п. 3 ст. 28 закона № 14-ФЗ). Конкретный срок в пределах этих 60 дней может быть установлен уставом или собранием участников. Если такой срок в документах ООО не зафиксирован, он приравнивается к 60 дням.

Последствия нарушения срока выплаты дивидендов

Оба закона предусматривают одинаковый порядок для ситуаций невыплаты дивидендов в установленные сроки. Они могут быть востребованы участником в течение 3 лет (или 5 лет, если это зафиксировано в уставе) с даты:

• принятия решения о выплате в АО (п. 9 ст. 42 закона № 208-ФЗ).
• завершения 60-дневного срока в ООО (п. 4 ст. 28 закона № 14-ФЗ).

Если дивиденды оказываются невостребованными по завершении этих сроков, они возвращаются в состав прибыли и требования по ним больше не принимаются.

Каких-либо санкций за превышение сроков выплаты дивидендов законодательство не предусматривает. Последствия может иметь обращение участников в суд с требованием выплаты не только дивидендов, но и процентов за задержку их перечисления. Если при этом будет доказано противодействие АО, начислившего дивиденды, их выплате, то возможен штраф по ст. 15.20 КоАП РФ в размере:

• от 20 000 до 30 000 руб. для должностных лиц;
• от 500 000 до 700 000 руб. для юрлиц.