На счет 99 прибыли и убытки. Определение финансовых результатов и закрытие года. Использование прибыли на иные цели

Накопительный счет 99 в бухгалтерском учете практически используется в целях формирования сведений о финансовых результатах работы любой фирмы независимо от ее правового статуса или отраслевой сферы. Обобщение данных выполняется за определенный отчетный период по всем видам деятельности – основным и дополнительным. Рассмотрим, что отражается на 99 счете и в каком порядке.

Счет 99 в бухгалтерском учете

Главная цель коммерческой организации – это получение прибыли. При этом каждая хозоперация влияет на величину доходов и расходов, а для сводного накопления сведений используется счет 99 «Прибыли и убытки». За весь год на нем аккумулируется информация по:

• Прибылям либо убыткам с 90 сч . по основным ОКВЭД.
• Прибылям либо убыткам с 91 сч . по дополнительным ОКВЭД.
• Условным доходам/расходам, участвующим в расчете налога.
• Принятым штрафам, недоимкам и ПНО/ОНА (при работе по ПБУ 18/02).

99 счет бухгалтерского учета – это последняя ступенька на пути к реформации бухбаланса . Итоговая проводка обнуляет остатки путем переноса образовавшихся сумм на сч. 84 . А также хозяйственные операции на счете 99 отражают списание (оприходование) потерь (излишков) ТМЦ и ОС , полученных в чрезвычайных или форс-мажорных обстоятельствах (аварийные ситуации, стихийные бедствия, войны и др.).

Счет 99 – субсчета:

• 99.1 – используется для отражения финрезультатов по обычным ОКВЭД компании.
• 99.2, 99.3 – применяется для отражения финрезультатов по прочим ОКВЭД.
• 99.4 – для отражения чрезвычайных доходов.
• 99.5 – для отражения чрезвычайных расходов.
• 99.6 – для отражения сумм налога с прибыли и штрафных санкций.
• 99.7 – здесь отражаются суммы финрезультатов за отчетный период.
• 99.9 – здесь могут отражаться прочие суммы финрезультатов.

Следует отметить, что счет 99, характеристика содержится в Приказе № 94н от 31.10.00 г., можно группировать иным способом с учетом аналитических потребностей организации и нюансов заполнения достоверной и полной бухотчетности.

Счет 99 – активный или пассивный?

99 счет бухгалтерского учета – это активно-пассивный бухсчет . Кредит 99 счета показывает образование прибыли и всевозможных доходов, корреспондируя со счетами – 90, 91, 84, , , , , и др. А дебет 99 счета показывает получение убытков и различных расходов, корреспондируя со счетами – 01, 03, 10, , 07, , 20, 29, , 28, , , , , , 84, 91, 90 и др.

Входящее или исходящее кредитовое сальдо по счету 99 означает превышение доходной части над расходной, следовательно, получение прибыли фирмой. Когда по дебету 99 счета отражается остаток, значит, величина расходов за период оказалась больше доходов и в результате образовался убыток. Таким образом, сальдо 99 счета по дебету свидетельствует об убытке, а по кредиту – о прибыли.

Обратите внимание! 99 счет в бухгалтерском балансе напрямую не отражается, а только после реформации остатков. При этом итоговая сумма со сч. 99 списывается в дебет или кредит сч. 84, а затем с 84 счета остаток на 31.12 вносится в стр. 1370 формы баланса.

Проводки по счету 99

Чтобы яснее понимать, что значит 99 счет по кредиту и какой финансовый результат показывает дебет счета 99, приведем типовой пример из деятельности предприятия.

Предположим, торговая компания занимается реализацией оборудования. За декабрь месяц продано электротоваров на 354000 руб., в том числе НДС 18 % 54000 руб. Дополнительно организация разово предоставляет в аренду помещение, сумма арендной платы составила 23600 руб., в том числе НДС 3600 руб. Допустим, что других операций за период не было, себестоимость проданной продукции равна 260000 руб., а так как декабрь заключительный месяц, одновременно производится реформация баланса.

Бухгалтер выполнит проводки следующим образом:

• Д 90 К 99 на 40000 руб. – сформирована прибыль от торговой деятельности по итогу месяца. В этом случае ответ на вопрос: Кредит 99 счета – прибыль или убыток? однозначен – прибыль.
• Д 62 К 91.1 на 23600 руб. – отражены доходы по арендному договору.
• Д 91.2 К 68.2 на 3600 руб. – выделен по аренде НДС.
• Д 91 К 99 на 20000 руб. – сформирована прибыль по аренде за месяц.
• Д счет 99 09 К 84 на 60000 руб. – по итогам года произведена реформация баланса: выявленная прибыль отнесена в состав финансового результата за прошлые периоды.

Вывод – мы выяснили, что счет 99 «Прибыли и убытки» является активно-пассивным и предназначен для определения бухгалтером величины прибыли или убытка, полученной предприятием за отчетный период. На конец отчетного периода этот счет остатка не имеет, поскольку обнуляется через реформацию путем списания сумм на сч. 84.

Начиная с 2013 года, все организации (включая организации, применяющие УСН и ЕНВД) обязаны вести бухучет , составить и предоставить в налоговые органы и в РОССТАТ обязательный экземпляр бухгалтерской отчетности за 2018-й год: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

Сдавать баланс малого предприятия необходимо в два адреса, места. Обязанность сдать обязательный экземпляр бухгалтерской (финансовой) отчетности в орган государственной статистики (Росстат ) по месту государственной регистрации возникает согласно закона о бухгалтерском учете 402-ФЗ.

А вот второй экземпляр бухгалтерской отчетности - бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах необходимо сдавать в налоговую инспекцию - ФНС РФ. Эта обязанность возникает согласно . Где сказано в п/п 5 п.1 , что налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года.

Примечание : За исключением случаев, когда организация в соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 года № "О бухгалтерском учете" не обязана вести бухгалтерский учет. К ним, в частности, относятся ИП - предприниматели.

Перед составлением бухгалтерской отчетности за год бухгалтеру необходимо подвести итоги деятельности организации и закрыть счета бухгалтерского учета, по данным которых определяется финансовый результат деятельности организации.

В работе также необходимо руководствоваться , положениями НК РФ и данными налоговых регистров организации.

к меню

Как в бухучете закрывать отчетные периоды и определять финансовые результаты в течение года

Понятно, что это для новичков дело непривычное и сложное, поэтому мы кратко и в доступной форме опишем этот процесс.

Чтобы определить финансовый результат деятельности организации, нужно закрыть отчетный период. В бухучете отчетным периодом признается месяц (п. 48 ПБУ 4/99).

Все счета, связанные с отображением затрат на производство, выручкой (доходами), и формированием финансового результата для составления бухгалтерского баланса малого предприятия, условно могут быть разделены на три группы:

1 . Счета, которые в соответствии с Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению", не имеют остатка на конец месяца – 25 «Общепроизводственные расходы» 26 «Общехозяйственные расходы».

2 . Счета, которые, в большинстве случаев имеют остаток – незавершенное производство, но могут быть и полностью закрыты (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»)

3. Счета, которые в целом остатка на конец месяца не имеют, но имеют остаток по каждому субсчету – 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы».

к меню

Списание затрат по счетам расходов

Списание затрат по счету 26 «Общехозяйственные расходы»

Порядок закрытия счета 26 зависит от выбранной учетной политики, а точнее – метода формирования себестоимости продукции.

Себестоимость может формироваться: 1) по полной производственной себестоимости; или 2) по сокращенной производственной себестоимости.

Примечание : Для малых предприятий удобнее второй вариант.

При выборе учетной политики «по полной производственной себестоимости » затраты ежемесячно могут быть списаны проводками:
Дебет 20 «Основное производство» Кредит 26
Дебет 23 «Вспомогательные производства» Кредит 26
Дебет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» Кредит 26

При выборе учетной политики «по сокращенной производственной себестоимости » общехозяйственные расходы можно в полном объеме отнести на себестоимость:

Д 90.2 «Себестоимость продаж» Кредит 26.

Списание затрат по счету 25 «Общепроизводственные расходы»

Счет 25 закрывается ежемесячно путем списания суммы затрат со счета следующими проводками:

Дебет 20 «Основное производство» Кредит 25

Дебет 23 «Вспомогательные производства» Кредит 25

Дебет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» Кредит 25

в зависимости от того, с какой деятельностью связаны эти затраты.

Списание затрат со счета 44 «Расходы на продажу»

Списание затрат со счета 44 «Расходы на продажу» происходит ежемесячно полностью или частично проводкой:

Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» Кредит 44 – списаны расходы на продажу.

Закрытие счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство» , 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

По итогам месяца счета 20,23,29 могут быть закрыты проводками:
Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» Кредит 20
Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» Кредит 23
Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» Кредит 29

Полностью закрывать эти счета (не оставляя на остатке счетов незавершенное производство) могут организации сферы услуг.

к меню

Закрытие счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»

По окончании каждого месяца организации определяют финансовый результат от осуществляемой деятельности (прибыль или убыток).

Финансовый результат деятельности организации определяется так:

Сумма выручки организации (Оборот по Кредиту счета 90.1) минус Себестоимость продаж (суммы оборотов по счетам 90.2, 90.3,90.4,90.5).

Если разница между Выручкой (за минусом НДС и др. аналогичных платежей) и Себестоимостью положительная, то организация получила прибыль в отчетном месяце.

Сумма прибыли отражается проводкой:

Дебет 90.9 Кредит 99 – отражена прибыль по итогам месяца.

Если разница – отрицательная, то организация получила убыток.

Сумма убытка отражается проводкой:

Дебет 99 Кредит 90.9 – отражен убыток по итогам месяца.

Таким образом, субсчета счета 90 «Продажи» имеют остаток на конец каждого отчетного месяца, но сам счет 90 сальдо на конец месяца иметь не должен.

По итогам года все субсчета счета 90, которые имеют остаток, должны быть закрыты.

Закрытие субсчетов осуществляется следующими проводками:
Д 90.1 К 90.9 – закрытие счета 90.1 «Выручка» по итогам года.
Д 90.9 К 90.2 – закрытие счета 90.2 «Себестоимость продаж» по итогам года.
Д 90.9 К 90.3 – закрытие счета 90.3 «Налог на добавленную стоимость» по итогам года.
Д 90.9 К 90.4 – закрытие счета 90.4 «Акцизы» по итогам года.
Д 90.9 К 90.5 – закрытие счета 90.5 «Экспортные пошлины» по итогам года.

Закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы»

По окончании каждого месяца организации определяют финансовый результат по счету 91 «Прочие доходы и расходы».

Сальдо прочих доходов и расходов – это разница между оборотом по Кредиту счета 91.1 «Прочие доходы» и оборотом по Дебету счета 91.2 «Прочие расходы». Если остаток по счету кредитовый – организация получила прибыль, дебетовый – убыток.

Финансовый результат по прочим доходам и расходам отражают следующими проводками:

Дебет 91.9 Кредит 99 - отражена прибыль от прочих видов деятельности;
Дебет 99 Кредит 91.9 - отражен убыток от прочих видов деятельности;

По итогам года все субсчета счета 91 закрываются проводками:

Дебет 91.1 Кредит 91.9 - закрыт субсчет 91.1 по окончании года.
Дебет 91.9 Кредит 91.2 - закрыт субсчет 91.2 по окончании года.

к меню

Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» по итогам года

Если по итогам года организация получила прибыль , то формируется проводка:
Дебет 99 Кредит 84 - отражена чистая прибыль отчетного года.

если убыток , то проводка:
Дебет 84 Кредит 99 - отражен непокрытый убыток отчетного года.

к меню

Простая форма ведения бухгалтерского учета микропредприятий

Вправе вести учет по группам статей бухгалтерской отчетности, не применяя при этом двойную запись по счетам.

Самый простой способ организовать бухучет - не применять двойную запись совсем , то есть вообще не делать никаких проводок. Правда, таким способом могут воспользоваться лишь микропредприятия (п. 6.1 ПБУ 1/2008). И только если он не исказит информацию о компании, то есть позволит составлять бухгалтерскую отчетность.

Статья поможет составить баланс, рассмотрены подробно остатки и обороты, по каким счетам составляют Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах для субъектов малого предпринимательства (Форма КНД 0710098). Скачать бланки баланса и отчета о финансовых результатах. Упрощенная бухгалтерская отчетность для малых предприятий. Скачать программу Налогоплательщик версии 4.45.2

Отчетность через интернет. Контур.Экстерн

ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, РАР, РПН. Сервис не требует установки и обновления - формы отчетности всегда актуальны, а встроенная проверка обеспечит сдачу отчета с первого раза. Отправляйте отчеты в ФНС прямо из 1С!

Счет 99 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Прибыли и убытки». Предназначен для накопления и обобщения информации о формировании финансового результата хозяйственной деятельности предприятия в течение года. С помощью типовых проводок и практических примеров для чайников рассмотрим специфику использования 99 счета, а также порядок отражения прибыли (убытка) на 99 счете.

Название счета ясно говорит о его предназначении: счет используется для накопления и отражения итогового финансового результата. По кредиту счета отражаются прибыли и доходы, по дебету — убытки и расходы.

Обобщенно структуру счета 99 можно представить схемой:

В продолжение всего года на счете отражаются:

• прибыли (убытки) по обычной деятельности — в корреспонденции с 90 счетом;
• прибыли (убытки) по прочей деятельности — в корреспонденции с 91 счетом;
• суммы начисленного условного дохода (расхода) по налогу на прибыль;
• суммы постоянных обязательств и начисленных платежей, пеней, штрафных санкций, и т. д.

Схематично движения по счету можно отразить в таком виде:

Чрезвычайными доходами (расходами) называются поступления (расход) средств, связанные с внеплановыми событиями. Например, поступления страхового возмещения, убытки вследствие стихийных бедствий и чрезвычайных происшествий, и т. д.

По завершении отчетного года счет 99 закрывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (убыток)», и остатка на нем не остается. Прибыль будет отражаться проводкой Дт 99 — Кт 84, убыток Дт 84 — Кт 99.

Счет 99 корреспондирует со счетами:

Проводка Дт 99 — Кт 09 означает выбытие объекта ОНА, учитываемого по Дт 09.

Субсчета 99 счета

Аналитика счета 99 должна быть построена с учетом возможности формирования Отчета о финансовых результатах предприятия. Для этих целей к счету рекомендуется создать основные субсчета:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

• 99.1 — прибыли и убытки (кроме НП);
• 99.2 — налог на прибыль;
• 99.3 — чрезвычайные доходы (расходы);
• 99.6 — налоговые санкции;
• 99.9 — прочие убытки и прибыли.

На усмотрение организации, номера и назначение субсчетов могут меняться. Также, для более подробного отражения информации организации могут к этим субсчетам создавать субсчета 3-го или 4-го уровней.

Согласно действующему Плану счетов, налог на прибыль (НП) начисляется на 99 счет в корреспонденции с 68 счетом, субсчет расчетов по НП. Для этого на 99 счете создаются отдельные субсчета, чаще всего 99.2 «Налог на прибыль», который может разбиваться на субсчета по отражению условного дохода и условного расхода по НП.

Начисленная в бюджет сумма налога отражается проводкой Дт 99 — Кт 68.

Проводка вида Дт 68 — Кт 99 «Условный доход по НП» отражает полученный в учете убыток.

Закрытие 99 счета

Существуют несколько способов закрытия 99 счета. Но методологически правильным можно считать способ с использованием субсчета 99.9. В этом случае итог по всем субсчетам 99 собирается на этом счете, то есть субсчет можно назвать регулирующим.

В течение года при ежемесячном закрытии счета сальдо Дт означает убыток, сальдо Кт — прибыль. Следовательно, при закрытии года в корреспонденции с 84 счетом дебетовый остаток будет означать прибыль, кредитовый — убыток.

Проводки и примеры использования 99 счета

Пример 1. Списание на 99 счет

Допустим, ООО «СДМ-Проект» приобрело в декабре 2014 года оборудование стоимостью 800 000руб., сроком полезного использования (ПИ) 5 лет, способ амортизации в БУ — способ уменьшаемого остатка и в НУ — линейный.

Выполним расчет. За 2015-2016 годы накопленная амортизация составила: в БУ — 288 000руб., в НУ — 320 000руб. Сумма ВВР составила 32 000руб., ОНА равно 32 000 * 20 % = 6 400руб.

В декабре 2016 года ОС было продано. Списание ОНА при этой операции отражается проводкой:

Пример 2. Ежемесячное закрытие 99 счета

Предоложим, ООО «Квадрум 10» в январе 2016 года сдавало в аренду имущество и платило проценты по кредиту. Сдача в аренду для организации является прочими доходами, а не основной деятельностью. Была начислена арендная плата на сумму 118 000руб., вкл. НДС 18 000руб. Сумма уплаченных процентов составила 42 000руб.

Отражение операций проводками:

Одновременно с закрытием периода в БУ отражается условный расход по НП. В нашем случае его сумма составит: 58 000 * 20 % = 11 600руб.

Сумма начисленного налога отражается проводкой:

Пример 3. Закрытие года

На эту дату в бухгалтерском учете «СПА Актив»отражены следующие суммы:

1. 90.1 (выручка) — 1 888 000руб., вкл. НДС 288 000руб.
2. 90.2 (себестоимость) — 520 000руб.
3. 90.3 (НДС) — 288 000руб.
4. 90.5 (общехозяйственные расходы) — 115 000руб.
5. Кт 90.9 — 965 000руб.
6. 91.1 (прочие доходы) — 210 000руб.
7. 91.2 (прочие расходы) — 230 000руб.
8. Дт 91.9 (сальдо пр. доходов-расходов) — 20 000руб.
9. 99.1 (прибыли и убытки) — 640 000руб.
10. 99.2 (расчеты по НП) — 195 000руб.
11. 99.3 (налоговые санкции) — 10 000руб.

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
90.1	90.9	Закрытие 90.1	1 888 000	Бух.справка
90.9	90.2	Отражение закрытия 90.2	520 000	Бух.справка
90.9	90.3	Отражение закрытия 90.3	288 000	Бух.справка
90.9	90.5	Отражение закрытия 90.5	115 000	Бух.справка
91.1	91.9	Закрытие 91.1	210 000	Бух.справка
91.9	91.2	Закрытие 91.2	230 000	Бух.справка
99.1	99.9	Закрытие 99.1	640 000	Бух.справка
99.9	99.2	Закрытие 99.2	195 000	Бух.справка
99.9	99.3	Закрытие 99.3	10 000	Бух.справка

Собственно реформирование баланса отражается проводкой.

Что такое дебет 99 – это прибыль или убыток? Согласно действующему Плану счетов сч. 99 «Прибыли и убытки» предназначается для отображения финансовых результатов от рабочей деятельности компании за текущий отчетный/налоговый период. Обобщение данных производится за год, в течение которого на этом счете накопительно отображается информация по хозяйственным операциям.

Прибыль по дебету или кредиту 99

Синтетический и аналитический учет прибыли или же убытков ведется на счете 99 (относится к активно-пассивному виду) с открытием необходимых субсчетов. Одностороннее сальдо по дебету подразумевает убыточную деятельность. Отражение данных по финансовым результатам производится путем внесения соответствующих типовых проводок:

• Дебет 99 Кредит 91 означает – списание убыточного остатка по сч. 91 «Прочие расходы».
• Дебет 99 Кредит 90 – убытки за месяц по обычной деятельности.
• Дебет 99 Кредит 84 – произведена реформация баланса за период путем списания выявленной за расчетный год прибыли на результаты предыдущих периодов.
• Дебет 99 Кредит 69 – начислены санкции в части внебюджетных платежей.
• Дебет 99 Кредит 68 – начисление налога на прибыль за отчетные периоды; штрафных санкций, пеней по НДС, прочим налогам в бюджет.

Важно! Дебет 99 в течение периода означает возникновение убытков, проведение налоговых платежей, включая санкции; а по результатам периода – с помощью реформации показывает прибыль за год.

Счета 90, 91 закрываются ежемесячно на счет 99, но при этом имеют остатки по аналитическим субсчетам. Сч. 99 полностью обнуляется в конце календарного года.

Пример закрытия сч. 90, 91, 99 по типовым проводкам:

• Дебет 99 Кредит 90 – списан убыток от работы компании.
• Дебет 99 Кредит 91 – списан убыток по расходам, признаваемым прочими.
• Дебет 99 Кредит 84 – списана ежегодная прибыль, сч. 99 закрыт.

Бухгалтерская запись Д99 К09 формируется в следующих случаях:

В рамках применения ПБУ под № 18/02 сч. 09 «Отложенные налоговые активы» (ОНА) обобщает информацию о движении налоговых активов. Организации малого бизнеса вправе не применять данное ПБУ. К ОНА относятся суммы отложенных на будущие периоды налоговых обязательств по вычитаемым временным разницам. Учет таких величин ОНА организуется отдельно по всем видам активов.

При выбытии какого-либо объекта, по которому возникла временная разница, сумма отложенных налоговых активов списывается. Для этого выполняется типовая проводка Дебет 99 Кредит 09 на полную сумму выбытия.

Пример списания ОНА:

Предприятие приобрело оборудование на сумму 700 000,00 рублей со сроком полезного использования продолжительностью 5 лет. Метод подсчета амортизации в бухучете – способ уменьшаемого остатка , а в налоговом учете – линейный. За текущий календарный год были начислены амортизационные расходы: для целей бухучета – 233 333,33 рублей; для целей налогового учета – 140 000,00 рублей.

Сумма вычитаемой разницы = 233 333,33 – 140 000,00 = 93 333,33 рублей. ОНА = 93333,33 х 20 % = 18 666,67 рублей, делается проводка: Дебет 09 Кредит 68 на 18 666,67 рублей.

При выбытии объекта основных средств, к примеру, в результате продажи, составляется проводка: Дебет 99 Кредит 09 на 18 666,67 рублей по выбывшему ОС.

Приветствую! Сегодня мы посмотрим процесс «закрытия месяца» у реальной фирмы, оказывающей услуги. Мы посмотрим, как наша теория бух учета работает на практике. Заодно лишний раз поучимся «смотреть в оборотки».

Согласно основам теории бух учета и нашим новым знаниям, попробуем предсказать, что мы должны увидеть после «закрытия месяца». Для наглядности возьмем за основу Оборотно-Сальдовую-Ведомость (ОСВ) нашего предприятия. Вот пример ОСВ.

Не это ли мы ожидаем увидеть?

• 26 счет должен на конец месяца оказаться без остатка.
  т.е. СальдоКонечноеДебетово(СКД) = 0
• Без остатка должны быть 90 и 91 бух счета
• В Оборотах за период у 99 счета должны появиться какие-то суммы

Смотрим, как изменилась наша «оборотка».

Немного прокомментирую .

Смотрите, 26 счет на конец месяца «закрылся» — стал 0. Это хорошо. Вот бух проводка, показывающая, как это произошло.

Как видим, счета расходов "переносят" свои накопленные суммы со своего Кредита в Дебет на счет учета финансового результата. Помните про формулу финансового результата? Какие счета в ней участвуют?

Итак, в Дебете 90 и 91 счетов собираются расходы нашей фирмы за текущий месяц.

Проводки по счету 99

Теперь мы можем подсчитать финансовый результат по каждому из них. Подсчет финансового результата — это некие действия над 90, 91 счетами. Как вы помните, 90 и 91 счета после подведения финансового результата должны быть равны 0. А итоговый результат финансовой деятельности окажется на 99 счете.

Нулевые остатки по 90 и 91 счетам должны быть в целом по счету. Cубсчета у этих счетов будут иметь остатки до 31 декабря, до процедуры — реформация баланса. Но об этом позже.

Вот так в нашей ОСВ выглядит ситуация по 90, 91 и 99 счетам. Эта ситуация, возникает после "переноса" расходов на 90 счет, НО до закрытия 90, 91.

Посмотрите, я из всей ОСВ выделил ключевые счета, чтобы показать промежуточный этап "закрытия месяца". Мы видим, что 26 счет закрылся: остатки по нему равны нулю. И, в нашем случае, сумма 26 счета отобразилась в Дебете 90 счета.

В нашем примере у фирмы имеется только 26 счет. Был бы 44 счет, то он также бы закрылся и сумма с него перешла бы в Дебет 90 счета.

Таким образом, Дебет 90 счета собирает суммы со счетов учета расходов фирмы, плюс накапливает себестоимость проданных товаров, продукции. Себестоимость, как вы понимаете, имеется у производственных и торгующих фирм. У нас же, только накопленные расходы с 26 счета.

Теперь мы видим, что на 90 и 91 счетах образовались разные суммы по Дебетовому обороту (ДО) и Кредитовому обороту (КО). Получается, что по каждому из этих счетов, имеется конечное сальдо: 1705778.54 и 11374.53. Сейчас для нас нет большой разницы, где это сальдо стоит — в Дебете или Кредите. Нам важно только одно:

Закрытие 90 и 91 счетов подразумевает такие действия, чтобы сальдо превратилось в ноль. Т.е. мы должны сделать такие проводки для каждого счета в корреспонденции с 99, чтобы наши цифры — 1705778.54 и 11374.53 — ушли. Т.е. остаток стал бы ноль. Это правило закрытия в целом 90 и 91 счетов — по ним остаток должен быть равен нулю.

А чтобы остатки стали нулевыми, мы должны имеющиеся разницы между ДО и КО, (это конечные остатки) перенести проводкой на 99 счет. Иными словами,
— для 90 счета мы "добавим" в Дебет 1705778.54.
— для 91 счета мы "добавим" в Кредит 11374.53

В следующем отчете видно, как через проводки мы "добавляем нужные цифры", тем самым закрываем 90 и 91 счета. Закрытие этих счетов будет верным, если после — остатки по ним на конец периода(месяца) станут по 0.

Как видите, закрытие 90 и 91 счетов идут через их внутренние субсчета 90.9 и 91.9 в корреспонденции с 99 счетом. Где будет стоять 90.9 (91.9) в Дебете или Кредите проводки зависит от того, где не хватает сумм, чтобы счет на конец периода дал 0.

Заключение
Сейчас мы с вами рассмотрели самый-Самый-САМЫЙ простой вариант, как выглядит «оборотка» и принцип «закрытия месяца» для фирм, оказывающих услуги.

Для торгующих организаций ОСВ выглядит несколько иначе. Например , мы увидим 41 и 44 счета. Для производственных - будут 20, 25, 40, 43, 44.

У всех предприятий может быть 76 и 73 счета. К тому же у многих предприятий имеется 01 счет со своими вспомогательными счетами 02 и 08 счета.

Все это многообразие не так сложно, как кажется на первый взгляд. С какими бы бух счетами не приходилось сталкиваться в бух учете, все придет в «оборотку», где необходимо будет взять суммы со всех бух счетов учета Расходов и «переместить» на 90 и 91 счета. Затем с 90 и 91 счетов, переместить получившиеся остатки на 99 счет. И так каждый месяц до декабря. В декабре в «закрытии месяца» будет еще одна операция, называемая «реформация баланса».

Для процесса «закрытия месяца» есть еще несколько базовых знаний, которые влияют на правила переноса сумм на 90 счет. Все это мы рассматриваем на практических занятиях и учимся решать такие бухгалтерские ситуации от события до закрытия месяца.

Дополнение
Статья вызывала вопросы, что было ожидаемо. Бухучет не сложный предмет, но все его цифры, правила делают его непростым, сбивают с толку и запутывают. Первые же вопросы показали, что к этой статье следует дать больше пояснений. Следующая статья отвечает на два важных вопроса:
— следует ли давать больше деталей в ОСВ
— в ОСВ по 26 счету разные суммы — это ошибка в статье?

БП 2.0Знатоки бух.учета, подскажите пож-та, какие должны быть проводки для закрытия счета 99, реформация баланса, судя по оборотке: http://s019.radikal.ru/i633/1312/27/6823dd89e531.jpg

P.S. Стандартная ситуация: "умирающее" предприятие, закрытие года сказали делать другому бухгалтеру, у которого закрытие всегда "делала программа 1С сама". А в этом случае, весь год закрытие месяцев делалось ручными проводками другим гл.бухом. Соответственно сейчас в закрытие месяца — декабрь (реформация баланса), ничего не закрывается автоматически. Настраивать сейчас уже смысла нет. Бухгалтер только знает, что все должно уйти на счет 84. А какие должны быть промежуточные проводки — затрудняется сказать. Поэтому все плавно перетекло ко мне. Поэтому прошу не обсуждать бухгалтера, а помочь с проводками.

Коли затрудняется,то есть аудиторы или ПБУ

Наведи порядок в своей работе используя конфигурацию 1C "Управление IT-отделом 8"

ВНИМАНИЕ! Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку "Обновить" в браузере.

Тема не обновлялась длительное время, и была помечена как архивная. Добавление сообщений невозможно.
Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят!
Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000 человек.

Бухгалтерские проводки при закрытия финансового года у юридических лиц составляются в следующей последовательности:

1. Закрытие счетов по учету издержек (в т.ч. и косвенных затрат).
2. Закрытие 90 счета, расчет прибыли компании.
3. Реформация баланса: закрытие основных счетов по учету доходов и расходов фирмы, анализ финансового состояния предприятия, эффективности предпринимательской деятельности, получение показателя чистой прибыли или чистого убытка организации.

Закрытие года представляет собой сведение финансовых результатов деятельности организации на 31 декабря отчетного года.

Перед закрытием необходимо перепроверить все основные данные и провести обязательные регламентные операции:

1. Сверить взаиморасчеты с контрагентами, проанализировать проведенную в учете документацию, восстановить последовательность отображения хозяйственных мероприятий (анализ счетов 50, 51, 60, 62, 76 и т.д.).
2. Начислить заработную плату сотрудникам, налоги и страховые взносы по итогам года (сч.70, 68, 69).
3. Проанализировать остатки товаров и МПЗ (сч. 41, 10, 43). Провести инвентаризацию склада и скорректировать данные при необходимости.
4. Начислить амортизацию по основным средствам, провести переоценку (сч.
5. Проверить понесенные издержки (мониторинг счетов 20, 29, 25, 26, 44 и т.д.).
6. Рассчитать все полученные доходы и расходы компании (остатки со сч. 90 и 91 списываются в сч.

   Счет 99 «Прибыли и убытки». Учет финансовых результатов. Проводки

Следует иметь в виду! Согласно законодательству РФ, представление бухгалтерской отчетности в налоговые органы осуществляется до 31 марта года, следующего за отчетным. Однако все проверочные мероприятия до закрытия года следует производить постепенно на протяжении всего 4 квартала.

После проведения подготовительных процедур осуществляется закрытие года - реформация баланса, при которой выявляется чистая прибыль или чистый убыток компании.

Основные бухгалтерские проводки по закрытию года

Анализ продаж

Для подведения результатов деятельности организаций по обычным видам деятельности необходимо произвести анализ субсчетов счета 90:

• 90.1: на данном субсчете отображаются все поступления, полученные компанией за проданные товары. Остаток субсчета - полученная выручка за период:

  Дт50,51 Кт90.01 - получена оплата;

  Дт62 Кт90.01 - отражена выручка от продаж;

• 90.02: себестоимость реализованных товаров при продаже:

  Дт90.02 Кт41 - списание учетной стоимости товаров;

  Дт90.02 Кт20 - себестоимость выполненных работ;

• 90.03: отображается НДС, начисленный к уплате в контролирующие органы:

Ежемесячно данные субсчета сопоставляются, и остаток переносится в субсчет 90.09, который отображает рассчитанные финансовые итоги: Дт - убыток; Кт - прибыль.

При закрытии периода остатки 90.09 попадают в дебет 99 счета при полученной прибыли за обычные виды предпринимательской деятельности и в кредит сч. 99 при убыточной работе.

Анализ внереализационной деятельности

По операциям, не связанным с обычной предпринимательской деятельностью организации, анализ осуществляется на основе мониторинга субсчетов 91 счета:

• 91.01: субсчет предназначен для сведения информации об иных доходах фирмы. К ним могут быть отнесены: курсовые разницы, излишки МПЗ в результате инвентаризации, доход от предоставляемых контрагентам заемных средств и т.д.:

  Дт50,51 Кт91.01 - получен доход от продажи собственного оборудования;

  Дт73 Кт91.01 - доход от предоставленных займом в виде выплачиваемых процентов;

• 91.02: здесь собирается информация обо всех внереализационных издержках: банковские комиссии, недостачи товаров, налоговые штрафы и пени и т.д.:

  Дт91.02 Кт66,67 - выплата процентов за пользование заимствованными денежными средствами;

  Дт91.02 Кт01 - уменьшение стоимости оборудования по итогам переоценки.

Ежемесячно данные субсчета сопоставляются, и остаток переносится в субсчет 91.09, который отображает рассчитанные финансовые итоги: Дт - убыток; Кт - прибыль.

При закрытии периода остатки 90.09 попадают в кредит 99 счета при полученной прибыли за обычные виды предпринимательской деятельности и в дебет сч. 99 при убыточной работе.

Реформация баланса

После проведения закрытия всех основных счетов в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета и анализа всей собранной информации осуществляется реформация баланса - выявление общего финансового результата и отнесение его на сч. 84 для последующего распределения. Проведенная реформация может рассказывать об эффективности использования организацией трудовых и материальных ресурсов:

1. Дт99 Кт84 - отображение нераспределенной в течение года прибыли;
2. Дт84 Кт99 - информация о непокрытых убытках.

Решения о распределении прибыли или способах покрытия убытков принимаются на общем собрании собственников уже после утверждения годовой финансовой отчетности.

Практический пример составления проводок при закрытии года

Общество с ограниченной ответственностью «Колосок» занимается продажей офисных кресел, закупаемых у поставщиков за 3 000 рублей (в т.ч. НДС 18% — 457,62). В течение года закупочная цена не менялась, поэтому реализационная стоимость оставалась постоянной: 5 000 рублей (в т.ч. НДС 18% — 762,71). В течение года весь товар был продан (40 ед.).

Кроме того, компания оплачивает услуги банка, которые составили 890 рублей.

Бухгалтерские проводки по осуществленным хозяйственным операциям:

• Дт41 Кт60: 101 694,20 рублей - оприходование на склад офисной мебели для дальнейшей продажи;
• Дт19.03 Кт60: 18 305,80 руб. - НДС от поставщика;
• Дт51 Кт90.01: 200 000 рублей - выручка от продажи кресел;
• Дт91.02 Кт41: 101 694,20 руб. - списание себестоимости кресел (в себестоимость ООО «Колосок» включает только закупочную цену поставщиков);
• Дт90.03 Кт68.02: 30 508,47 руб. - расчет НДС к уплате в налоговые органы;
• Дт91.02 Кт51: 890 руб. - банковские комиссии.

Итоги по 90 счету в конце месяца:

Дт: 101 694,20 руб. + 30 508,47 руб. = 132 202,67 руб.

Кт: 200 000 руб.

Конечный остаток: 67 797,33 рублей - получена прибыль от продажи.

Итоги по 91 счету в конце месяца:

Дт91.09 Кт91.02: 890 руб. — убыток.

Закрытие года:

Дт90.09 Кт99: 67 797,33 руб. - отображена прибыль от обычных видов предпринимательской деятельности.

Дт91.09 Кт99: 890 руб. - убыток от внереализационной деятельности.

По итогам отчетного года ООО «Колосок» получило прибыль, которая будет включена в состав нераспределенной:

Дт84 Кт99: 66 907,33 руб. - определение финансовых результатов хозяйственной жизни компании при закрытии года, по состоянию на 31 декабря.

Вопросы и ответы по теме

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Что такое реформация баланса?

Дата публикации

Реформация баланса представляет собой процедуру, которая проводится ежегодно, особенно в крупных компаниях и корпорациях, по решению совета директоров. Ее предназначение состоит в том, чтобы установить окончательный финансовый результат по итогам прошедшего года. Осуществляется это на основе сопоставления показателей полученной выручки и прибыли и данных по использованию средств.

Реформация баланса – это процесс, который может проводиться только в случае наличия соответствующего разрешения или приказа уполномоченного лица. Как правило, совет директоров, созываемый ежегодно, путем общего голосования утверждает представителя либо инвесторы решают вопросы непосредственно на собрании.

Реформация баланса: проводки

Итак, в первую очередь следует ознакомиться с бухгалтерскими проводками, составленными специалистом предприятия. Особый интерес представляет 80 счет под названием «Прибыли и убытки», так как на нем сосредоточены суммы, отражающие поступление средств и их направление на те или иные нужды. Соответственно, по кредитовой стороне отмечается убыток финансовых ресурсов, а по дебетовой – их приток в разрезе источников. Становится понятно, что положение компании на отчетную дату во многом зависит от сальдо по данному счету.

После того как было принято решение о том, что реформация баланса должна быть проведена, бухгалтер на основании желаний и требований руководящего состава осуществляет распределение прибыли. Большая часть предназначена собственникам, она разделяется на доли пропорционально суммам вкладов инвесторов. Если по итогам данной операции образовался излишек, то его относят на специальный 88 счет, которому присвоено говорящее название «Нераспределенная прибыль прошлых лет». Далее эту сумму частично отправляют на резервные счета для покрытия непредвиденных расходов.

В настоящее время не все предприятия считают, что реформация баланса является важным и нужным элементом в бухгалтерской практике. Однако данная процедура действительно помогает руководящему составу наглядно показать инвесторам и собственникам, какой объем средств они получают от функционирования компании и куда распределяются прочие ресурсы. В связи с этим можно сделать вывод о том, что реформация служит достаточно эффективным механизмом, не теряющим своей актуальности во все времена.

В данной области также имеются свои недостатки и затруднения.

Сама процедура не представляет собой сверхсложной схемы, требующей вложения сил и времени. Зачастую проблемы возникают вследствие безграмотного ведения бухгалтерии. Нередко «камнем преткновения» становятся ошибки, допускаемые в момент закрытия счетов и подведения итогов.

Закрытие 99 счета

Для того чтобы избежать столь существенных погрешностей, компаниям стоит уделить особое внимание аудиту финансовой документации. Качественная и своевременная проверка позволит повысить не только продуктивность работы, но и степень доверия со стороны проверяющих служб.

Сначала необходимо окончательно утвердить годовую финансовую отчетность, затем может осуществляться реформация баланса , в процессе чего происходит списание прибыли прошлого отчетного периода и закрытие прочих счетов. Нераспределенный остаток пойдет на счет покрытия убытков прошлых лет. Экономический смысл данной процедуры заключается в небольшом усовершенствовании составленного баланса. В дальнейшем с таким документом будет легче работать, так как все необходимые разноски осуществлены, а счета закрыты.

Юридическое лицо вправе самостоятельно выбрать конкретный способ проведения реформации, предварительно отметив метод в документах. Кроме того, данный процесс требует не меньшей точности и грамотности от специалиста, так как сторонние аудиторские организации также тщательно проверяют отформатированный баланс.

Реформация баланса

Составляя годовую бухгалтерскую отчетность, необходимо провести реформацию баланса для того, чтобы в новом году начать бухгалтерский учет "с новой страницы". Прежде всего необходимо закрыть счета 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" и 99 "Прибыли и убытки". Как правило, записи по реформации баланса датируются 31 декабря.

Закрытие счета 90 "Продажи"

В течение года на счете 90 собираются данные о доходах и расходах организации по обычным видам деятельности. К счету 90 "Продажи" открываются различные субсчета. Для учета выручки от продаж открывают субсчет 90-1 "Выручка от продаж". Себестоимость проданной продукции (товаров, работ, услуг) отражается на субсчете 90-2 "Себестоимость продаж". Сумму налога на добавленную стоимость, включенного в цену проданной продукции (товаров, работ, услуг), учитывают на субсчете 90-3 "Налог на добавленную стоимость", а сумму акциза, предусмотренного в цене на проданную продукцию, — на субсчете 90-4 "Акцизы". Если организация платит экспортные пошлины, то дополнительно нужно использовать субсчет 90-5 "Экспортные пошлины". Фирмы могут использовать и другие субсчета, например 90-6 "Налог с продаж", 90-7 "Расходы на продажу", 90-8 "Управленческие расходы".

Для отражения финансового результата от обычных видов деятельности используется субсчет 90-9 "Прибыль/убыток от продаж".

Внимание! По окончании каждого месяца бухгалтер сопоставляет сумму дебетовых оборотов по субсчетам 90-2 — 90-8 с кредитовым оборотом по субсчету 90-1.

Дебет 99 счета

Выявленный результат представляет собой прибыль или убыток от продаж за месяц. Эта сумма списывается в конце отчетного месяца на счет 99 "Прибыли и убытки". Если получена прибыль от продаж, делается проводка:

Дебет 90-9 Кредит 99

Если получен убыток, делается запись:

Дебет 99 Кредит 90-9

Получается, что по окончании каждого месяца на синтетическом счете 90 "Продажи" никакого сальдо не имеется. Однако все субсчета этого счета имеют дебетовые или кредитовые остатки, величина которых накапливается. Списывать эти остатки в течение года нельзя.

В последний день декабря отчетного года после списания финансового результата за декабрь внутри счета 90 "Продажи" нужно закрыть все субсчета. При этом остатки по ним переносятся на субсчет 90-9:

Дебет 90-9 Кредит 90-2 (90-3, 90-4, 90-5, 90-6, 90-7, 90-8)

• списано сальдо субсчетов счета 90;

Дебет 90-1 Кредит 90-9

• списано сальдо субсчета "Выручка".

В результате этих записей по состоянию на 1 января нового отчетного года субсчета счета 90 "Продажи" сальдо не имеют.

Пример. В бухгалтерском учете производственного предприятия ООО "Василек" на конец 2002 г. числился остаток по кредиту субсчета 90-1 в сумме 630 000 руб. А дебетовые остатки по счету 90 "Продажи" были такие:

субсчет 90-2 — 345 000 руб.;

субсчет 90-3 — 100 000 руб.;

субсчет 90-6 — 30 000 руб.;

субсчет 90-7 — 80 000 руб.;

субсчет 90-9 — 75 000 руб.

Реформируя баланс, бухгалтер ООО "Василек" сделает следующие записи:

Дебет 90-1 Кредит 90-9

• 630 000 руб. — списано сальдо субсчета "Выручка";

Дебет 90-9 Кредит 90-2

• 345 000 руб. — списано сальдо субсчета "Себестоимость продаж";

Дебет 90-9 Кредит 90-3

• 100 000 руб. — списано сальдо субсчета "Налог на добавленную стоимость";

Дебет 90-9 Кредит 90-6

• 30 000 руб. — списано сальдо субсчета "Налог с продаж";

Дебет 90-9 Кредит 90-7

• 80 000 руб. — списано сальдо субсчета "Расходы на продажу".

Закрытие счета 91 "Прочие доходы и расходы"

Операционные и внереализационные доходы и расходы учитываются на счете 91. Структура и порядок его использования аналогичны структуре и порядку использования счета 90 "Продажи".

К счету 91 открываются три субсчета:

• 91-1 "Прочие доходы";
• 91-2 "Прочие расходы";
• 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов".

Помимо указанных предприятия могут вводить также дополнительные субсчета для обособленного учета внереализационных доходов и расходов:

• 91-3 "Внереализационные доходы";
• 91-4 "Внереализационные расходы".

Примечание. По окончании каждого месяца бухгалтер сопоставляет обороты по субсчетам: дебетовый оборот по субсчетам 91-2 и 91-4 с кредитовым оборотом по субсчетам 91-1 и 91-3.

Выявленный результат представляет собой прибыль или убыток за месяц. Эта сумма списывается в конце отчетного месяца на счет 99 "Прибыли и убытки". Если получена прибыль, пишется проводка:

Дебет 91-9 Кредит 99

• отражена сумма прибыли за месяц.

А если получен убыток, то делается запись:

Дебет 99 Кредит 91-9

• отражена сумма убытка, полученного за месяц.

Таким образом, по окончании каждого месяца счет 91 сальдо не имеет. Однако у субсчетов этого счета остается дебетовый или кредитовый остаток.

После списания финансового результата за декабрь — 31 декабря — субсчета счета 91 нужно закрыть. Для этого на субсчет 91-9 списываются остатки с других субсчетов такими проводками:

Дебет 91-9 Кредит 91-2 (91-4)

• списано сальдо субсчетов "Прочие расходы" и "Внереализационные расходы";

Дебет 91-1 (91-3) Кредит 91-9

• списано сальдо субсчетов "Прочие доходы" и "Внереализационные доходы".

Пример. В 2002 г. ООО "Василек" отразило на счете 91 следующие данные:

• операционные доходы — 40 000 руб.;
• операционные расходы — 35 000 руб.;
• внереализационные доходы — 123 000 руб.;
• внереализационные расходы — 103 000 руб.;
• прибыль от операционных и внереализационных операций — 25 000 руб.

В конце года бухгалтер, реформируя баланс, сделал следующие проводки:

Дебет 91-1 Кредит 91-9

• 40 000 руб. — списаны операционные доходы;

Дебет 91-9 Кредит 91-2

• 35 000 руб. — списаны операционные расходы;

Дебет 91-3 Кредит 91-9

• 123 000 руб. — списаны внереализационные доходы;

Дебет 91-9 Кредит 91-4

• 103 000 руб. — списаны внереализационные расходы.

Закрытие счета 99 "Прибыли и убытки"

На счет 99 в течение года списывают финансовый результат от обычных видов деятельности, а также от операционных и внереализационных доходов и расходов. Кроме того, на нем собирают чрезвычайные доходы и расходы. Здесь же отражают задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль и штрафы за налоговые правонарушения. Таким образом, сальдо счета 99 равно чистой прибыли или убытку текущего года. Заключительными записями декабря это сальдо переносится на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Если предприятие по итогам года получило прибыль, то в учете делается проводка:

Дебет 99 Кредит 84

• списана чистая прибыль отчетного года.

Пример. За 2002 г. ООО "Василек" имеет следующие результаты:

• прибыль по обычным видам деятельности — 75 000 руб.;
• прибыль от операционных и внереализационных операций — 25 000 руб.;
• налог на прибыль — 24 000 руб.

В бухгалтерском учете были сделаны записи:

Дебет 90-9 Кредит 99

• 75 000 руб. — выявлен финансовый результат от реализации продукции;

Дебет 91-9 Кредит 99

• 25 000 руб. — отражено сальдо прочих доходов и расходов;

Дебет 99 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"

• 24 000 руб. — начислен налог на прибыль;

Дебет 99 Кредит 84

• 76 000 руб. (75 000 + 25 000 — 24 000) — выявлен конечный финансовый результат.

Если же организация по итогам года получила убыток, то запись будет такой:

Дебет 84 Кредит 99

• списан убыток отчетного года.

Пример. Воспользуемся условиями предыдущих примеров, добавив лишь, что в 2002 г. штрафные санкции, начисленные налоговой инспекцией ООО "Василек", составили 80 000 руб.

В бухгалтерском учете была сделана запись:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет "Расчеты с бюджетом по штрафным санкциям"

• 80 000 руб. — начислена сумма штрафных санкций к уплате в бюджет.

Таким образом, по итогам года ООО "Василек" получило убыток в размере 4000 руб. (80 000 — 76 000).

Реформируя баланс, бухгалтер сделает проводку:

Дебет 84 Кредит 99

• 4000 руб. — списан убыток отчетного года.

О.Курбангалеева

Руководитель

отдела методологии

бухгалтерского учета и аудита

ООО "Аудиторский альянс"