Пример диалога аудиторская проверка. Пример аудита организации. Учет специальной одежды
Номер работы:
Год сдачи:
Количество страниц:
Введение 4
Глава 1: Оценка результатов аудиторских процедур 5
1.1 Формирование мнения относительно влияния обнаруженных ошибок на достоверность финансовой отчетности 5
1.2 Итоговая оценка финансовой отчетности 5
1.3 Документирование всех существенных решений, принятых в ходе аудита, и результатов их выполнения 10
Глава 2: Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам аудиторской проверки 13
2.1 Вопросы, оказывающие существенное влияние на проверенную финансовую отчетность 14
2.2 Вопросы, связанные с функционированием управленческих систем 17
2.3 Предварительный и окончательный вариант письменной информации 18
2.4 Письменная информация для ОАО "Шукофа" 19
Глава 3: Составление аудиторского заключения 26
3.1 Структура аудиторского заключения 26
3.2 Формы и порядок представления аудиторского заключения 28
3.3 События, произошедшие после даты составления и представления бухгалтерской отчетности 30
3.4 Аудиторское заключение, представленное ОАО "Шукофа" 33
Заключение 39
Список использованной литературы 43
Приложения 47
Выдержка из работы:
Некоторые тезисы из работы по теме Завершение аудиторской проверки (на примере организации)
Введение
Актуальность темы курсовой работы заключается в следующем. Среди многочисленных проверок, которые проходит предприятие в процессе своей деятельности, существуют проверки, которых на предприятии не опасаются, а частенько и ждут - это аудиторские проверки. При грамотно выбранном аудиторе и правильно заключенном договоре с ним пользу от этого мероприятия могут ощутить и менеджмент, и финансовые работники предприятия.
Аудиторская деятельность в Российской Федерации является предпринимательской деятельностью, т.е. аудиторы оказывают услуги по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей заинтересованным пользователям финансовой отчетности, в числе которых могут быть руководители и собственники имущества предприятия, а также инвесторы и контрагенты. Аудиторская деятельность регулируется Федеральным законом от N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности". Основанием для проведения аудиторской проверки может являться требование законодательства.
Глава 1: Оценка результатов аудиторских процедур
1.1 Формирование мнения относительно влияния обнаруженных ошибок на достоверность финансовой отчетности
Аудиторское заключение является официальным документом, предназначенным для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и содержащим выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения им бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
Под достоверностью во всех существенных отношениях понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет ее пользователям делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.
На предприятиях может проводиться внутренний аудит. И проверяющим лицам стоит знать порядок его организации. Рассмотрим, какие нюансы при этом важны.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Небольшие предприятия внутренние проверки не осуществляют. Но вот большие фирмы в таком контроле нуждаются.
Если функции владении и управления являются разделенными и владельцы не интересуются деталями ведения деятельности, тогда необходимо контролировать работу менеджеров. В таком случае нужен внутренний аудит.
Что нужно знать?
Рассмотрим основные моменты – само понятие аудита, а также нормативы, на которые стоит опираться при его проведении.
Необходимые термины
Какова его роль?
Есть направления проведения внутреннего аудита, при которых:
- Повышают эффективность и результативность деятельности.
- Обеспечивают достоверность всех отчетов – финансовых, управленческих, налоговых.
- Обеспечивают сохранность активов.
- Соблюдают требования законодательных положений и внутренней документации.
Решение о проведении такого аудита принимает само предприятие и высший управляющий орган, учитывая экономическую целесообразность.
Проверка такого вида нужна не только владельцу, но и менеджерам, задача которых заключается в управлении деятельностью, при котором достигаются поставленные цели.
Насколько такая задача будет выполнена, зависит от таких факторов:
Внутренний аудит может повысить эффективность принятия решения. Он важен при ведении деятельности холдинговыми компаниями, а также предприятиями с разветвленными филиальными сетями.
Ведь головное предприятие должно иметь объективные данные о работе филиала. Подразделения могут ознакомиться с лучшей практикой работы.
В отраслевом стандарте, что утверждался , прописано обязательство проведения внутренних проверок на соответствие требованиям документа.
При аудите нужно обратить внимание, все ли документы есть на помещения, что заняты. Проверяется наличие , иной документации.
Проверка может осуществляться:
- работниками аптеки;
- независимым лицом, что осуществляется аудит;
- независимым экспертом.
Частотность аудита устанавливает аптечное предприятие. Результат проверки контролируется и доводится до сведения сотрудников, что несут ответственность за проверяемые участки работы, а также руководителей.
При последующей проверке контролируют, выполняются ли рекомендации. Аптекой разрабатывается Положение о внутренней проверке, где отражают:
- ответственного сотрудника за проведение внутреннего аудита;
- частота;
- список мероприятий;
- формы актов о проведенном аудите;
- формы журналов проведения проверки.
Необходимая документация
Без наличия определенных документов невозможно подготовить достоверный отчет. Документы позволят проанализировать действие проверяющего лица, а значит, возможна организация внутрифирменного или внешнего контроля качества деятельности.
На основании документов готовится , в котором отражаются пояснения о том, что указаны все операции согласно нормативным актам. Должно подтверждаться, что аудит спланирован должным образом.
Рабочие документы есть нескольких типов:
| Документация сверки, что отражает | входящее сальдо по счету от прошлых периодов; сальдо и обороты по счетам за данный год; соответствие сальдо и оборота по всем счетам Главной книги; исправление, что вносится при проведении проверки; исправление, которое должно вноситься по результату проверки; окончательное сальдо по счету на проверяемый период, если его можно определить |
| Документы проверки | Изучаются расхождения в остатках по счетам, что определяется по различным источникам. Сюда включают документацию, что готовится при проверке правильности и достоверности операций |
| Анализ сальдо в конце периодов | Приводят сведения по сверке, запросу, результату инвентаризации |
| Документы по анализу финансового положения предприятия | Включены таблицы и расчеты аналитических показателей |
Список необходимых документов определяет аудитором. Ограничения не устанавливаются.
По поводу СМК
Внешняя проверка системы менеджмента качества проводится независимыми специалистами, что не являются сотрудниками компании.
В ходе аудита:
- оценивают состояние системы менеджмента качества, проверяют, эффективна ли ее работа, определяют способ улучшения деятельности;
- выявляют неточности, ошибки;
- выявляют причину возникновения проблем;
- анализируются корректирующие мероприятия.
Внутренний аудит СМК организации осуществляется в соответствии с .
Проверка позволяет определить:
- выполнены ли требования заказчиков;
- выполняются ли требования, прописанные в технических документах;
- обеспечивается ли защита государственной тайны;
- эффективны ли проводимые мероприятия и т. д.
Если аудит охватывает крупную организацию, СМК проводится персоналом службы качества.
Пример проведения на предприятии
К примеру, на одном из пищевых предприятий было проведено проверку, в результате чего выявлено такие моменты:
| Подразделение | Свидетельства | Мероприятия |
| Фасовочный цех | Обнаружено отсутствие сверки СиВМ по дате изготовления и по партии | Необходимо провести сверку сырья по сроку годности и партии |
| В пастеризационно-заготовительном цехе | Обнаружено, что срабатывает клапан при недопастеризации молока из-за перепада давления | Необходимо установление дополнительного подогревателя на установку, чтобы снизить случаи срабатывания клапана |
| В вафельном цехе | По словам операторов в момент внесения эмульсии лецитина и масла в тесто, мерные кружки не используют | Необходима переаттестация работников. Нужно проверить знания документации системы качества и процесса приготовления теста |
| В лаборатории | Проводился контроль вкусоароматической основы, но не каждого органолептического показателя | Рекомендовано дополнение схемы техническо-химического контроля качества сырья требованиям показателей основ |
Проверяемая организация
Период аудита
Количество человеко-часов
Руководитель аудиторской группы
Состав аудиторской группы
Планируемый уровень существенности
| N п/п | Период проведения | Количество человеко-часов | Рабочие докумен-ты аудитора | Исполнитель | |
| Начало | Завер-шение | ||||
"______" ___________________ 20 ___ г.
Приложение 4
ПРИМЕРНАЯ ФОРМА ОТЧЕТА
О РЕЗУЛЬТАТАХ ПРОВЕРКИ ПРОГНОЗНОЙ
ФИНАНСОВОЙ ИНФОРМАЦИИ
Официальное наименование
экономического субъекта
Отчет о результатах проверки прогнозной
финансовой информации
1. Нами проведена проверка прогнозной финансовой информации на 201 г. в составе. Мы проводили проверку данной прогнозной финансовой информации в соответствии с правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Проверка прогнозной финансовой информации». Ответственность за содержание прогнозной финансовой информации несет исполнительный орган.
2. В результате проведенной нами проверки данной прогнозной финансовой информации мы не обнаружили фактов, свидетельствующих о неприменимости допущений, принятых при ее подготовке.
3. Обращаем Ваше внимание на то, что фактические результаты могут существенно отличаться от прогнозируемых, так как ожидаемые события и действия могут не произойти.
4. По нашему мнению, проверенная нами прогнозная финансовая информация подготовлена на основе принятых допущений правильно и представлена адекватно.
Руководитель аудиторской организации
(аудитор, работающий самостоятельно)
Список литературы
1. Гражданский Кодекс РФ;
2. Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;
3. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности;
4. Правила (стандарты) аудиторской деятельности, одобренные Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ;
5. «Анализ и оценка эффективности инвестиций: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям» Т.У.Турманидзе – М.: Юнити-Дана, 2014, http://www.knigafund.ru/;
6. «Аудит» под ред. Р.П.Булыги. – М.: Юнити, 2015, http://www.knigafund.ru/;
7. « «Аудит» В.И.Подольский, А.А. Савин – М.: Юрайт, 2015;
8. «Аудит» А.Д. Шеремет, В.П. Суйц – М.: Инфра-М, 2014;
План и программа аудиторской проверки ООО "Альянс-М"
«Инвестиции: учебное пособие» Кузнецов Б.Т. – М.: Юнити-Дана, 2012 г., http://www.knigafund.ru/;
10. «Инвестиционное проектирование: Учебник» Балдин К.В., Рукосуев А.В., Передеряев И.И., Голов Р.С. – М.: Дашков и К 2014 г., http://www.knigafund.ru/;
11. «Толковый словарь аудиторских, налоговых и бюджетных терминов» – М. Финансы и статистика, 2008, http://www.knigafund.ru/.
Чуприкова Зинаида Валерьевна
Аудит инвестиционных проектов
Учебное пособие
©2015-2018 poisk-ru.ru
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Нарушение авторских прав и Нарушение персональных данных
Учебное пособие по дисциплине «Основы аудита»
1 2 3 4 5 6 7 8 9
| N п/п | Перечень аудиторских процедур по разделам аудита | Период проведения |
Количество человеко-часов |
Рабочие докумен-ты аудитора | Исполнитель | |
| Начало | Завер-шение | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| 1 | Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля | |||||
| 2 | Аудит элементов учетной политики организации | |||||
| 3 | Аудит операций с основными средствами, в соответствии с программой аудита по данному разделу | |||||
| 4 | Аудит операций с нематериальными активами, в соответствии с программой аудита по данному разделу | |||||
| 5 | Аудит операций с материалами, в соответствии с программой аудита по данному разделу | |||||
| 6 | Аудит затрат на производство продукции (работ, услуг), в соответствии с программой аудита по данному разделу | |||||
| 7 | Аудит операций с денежными средствами, в соответствии с программой аудита по данному разделу | |||||
| 8 | Аудит операций с готовой продукцией, в соответствии с программой аудита по данному разделу | |||||
| 9 | Аудит расчетов с юридическими лицами, в соответствии с программой аудита по данному разделу | |||||
| 10 | Аудит расчетов с бюджетом, в соответствии с программой аудита по данному разделу | |||||
| 11 | Аудит расчетов с физическими лицами, в соответствии с программой аудита по данному разделу | |||||
| 12 | Аудит операций с капиталом, в соответствии с программой аудита по данному разделу | |||||
| 13 | Аудит финансовых результатов, в соответствии с программой аудита по данному разделу | |||||
| 14 | Аудит товарных операций, в соответствии с программой аудита по данному разделу | |||||
| 15 | Аудит операций на забалансовых счетах, в соответствии с программой аудита по данному разделу | |||||
| 16 | Аудит показателей бухгалтерской и налоговой отчетности | |||||
| 17 | Проведение совещания с руководством аудируемого лица по результатам аудита | |||||
| 18 | Подготовка отчета и письменной информации по результатам аудита | |||||
| 19 | Подготовка аудиторского заключения | |||||
Руководитель аудиторской организации
Руководитель аудиторской группы (аудитор)
"______" ___________________ 200 ___ г.
Список литературы
- Гражданский Кодекс РФ;
- Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;
- Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности;
- Правила (стандарты) аудиторской деятельности, одобренные Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ;
- «Аудит» под ред. Р.П.Булыги.
Какой программы нужно придерживаться при проведении аудита
– М.: Юнити-Дана, 2011;
- «Аудит организаций различных видов деятельности. Настольная книга аудитора» Ю.Ю. Кочинев– Питер, 2010;
- «Аудит» В.И.Подольский, А.А. Савин – М.: Юрайт, 2012;
- «Аудит» А.Д. Шеремет, В.П. Суйц – М.: Инфра-М, 2010;
- «Контроль и ревизия» Г.А. Шатунова – М. Рид Групп, 2011;
- «Правовое регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации» И.В. Ершова, А.А.Ершов – М.: Юриспруденция, 2011;
Чуприкова Зинаида Валерьевна
Организация и проведение аудита
Учебное пособие
Подписано в печать Формат 60х84 1/16
Усл.-печ. л. Тираж 100 экз.
127994, Москва, ул. Образцова, дом 9, стр. 9.
Типография МИИТа
1 2 3 4 5 6 7 8 9
Все бланки и формы на filling-form.ru
Программа аудиторской проверки
Общий план аудита основных средств
План и программа аудиторской проверки основных средств
Основные направления аудита основных средств должны обеспечить:
Контроль за наличием и сохранностью основных средств;
Правильность отнесения предметов к основным средствам;
Правильность оценки основных средств в учете;
Правильность оформления и отражения в учете операций по поступлению и выбытию основных средств;
Правильность начисления и отражения в учете амортизации и ремонта основных средств;
Правильность отражения данных о наличии и движении ос-новных средств в бухгалтерском учете и отчетности.
В соответствии с основными направлениями и задачами аудита основных средств можно выделить следующие направления проверки:
1) аудит наличия и сохранности основных средств;
2) аудит движения основных средств;
3) аудит правильности начисления амортизации;
4) аудит инвентаризации основных средств;
Аудиторская проверка учета основных средств проводится на основании общего плана и программы аудита основных средств.
Общий план проверки основных средств должен учитывать названные направления аудита данных участков.
Таблица 1.
Количество человеко-часов 280
Руководитель аудиторской организации С.М. Петров
(подпись)
Руководитель аудиторской группы И.И. Иванов
(подпись)
Таблица 2
Проверяемая организация ОАО «Псковоблгаз»
Период аудита с 01.01.09 по 31.12.09
Количество человеко-часов 280
Руководитель аудиторской группы Петров С.М.
Состав аудиторской группы Ротнова И.С.
Планируемый аудиторский риск %
Планируемый уровень существенности 448000 руб.
| № п/п | Перечень аудиторских мероприятий (процедур) | Период проведения | Исполнитель | Рабочие документы аудитора |
| 1 | Аудит оценки основных средств | В течение года | Ротнова И.С. | |
| 1.1 | Проверка создания комиссии по приемке основных средств | Ежеквартально | Ротнова И.С. | РД-1 |
| 1.2 | Проверка оформления договоров на поступление объектов основных средств | Ежеквартально | Ротнова И.С. | РД-2 |
| 1.3 | Проверка правильности отражения первоначальной стоимости в актах приемки-передачи основных средств | Ежеквартально | Ротнова И.С. | РД-3 |
| 1.4 | Проверка правильности отражения первоначальной стоимости после достройки и дооборудования объектов, реконструкции или частичной ликвидации объектов | Ежеквартально | Ротнова И.С. | РД-4 |
| 1.5 | Проверка и оценка действующего на предприятии порядка учета затрат на ремонт основных средств | Ежеквартально | Ротнова И.С. | РД-5 |
| 1.6 | Проверка соответствия отчетных показателей соответствующим показателям в регистрах синтетического и аналитического учета. | Ежеквартально | Ротнова И.С. | РД-6 |
| 1.7 | Ознакомление с порядком ведения картотеки основных средств и инвентарных списков по конкретным материально-ответственным лицам | Ежеквартально | Ротнова И.С. | РД-7 |
| 2 | Аудит операций по движению основных средств | В течение года | Ротнова И.С. | |
| 2.1 | Проверка правильности документального оформления операций по движению ОС | Ежеквартально | Ротнова И.С. | РД-8 |
| 2.2 | Проверить наличие приказов о создании на предприятии постоянно действующей комиссии по списанию основных средств | Ежегодно | Ротнова И.С. | РД-9 |
| 2.3 | Проверка правильности и целесообразности списания основных средств | Ежеквартально | Ротнова И.С. | РД-10 |
| 2.4 | Проверка отражения в отчетности движения основных средств | Ежеквартально | Ротнова И.С. | |
| 3. | Аудит проведения инвентаризации | В течение года | Ротнова И.С. | |
| 3.1 | Проверка правильности проведения инвентаризации | В течение года | Ротнова И.С. | РД-11 |
| 3.2. | Проверка правильности отражения в учете результатов инвентаризации. | В течение года | Ротнова И.С. | РД-11 |
| 3.3. | Проверить заключены ли договора о материальной ответственности. | В течение года | Ротнова И.С. | РД-7 |
| Аудит правильности начисления амортизации | В течение года | Ротнова И.С. | ||
| 4.1 | Проверка правильности начисления амортизации | Помесячно | Ротнова И.С. | РД-12 |
| 4.2 | Проверка соответствия определенных в учетной политике способов начисления амортизации бухгалтерскому и налоговому учету. | Ротнова И.С.
Пример программы аудиторской проверки |
РД-13 | |
| 4.3 | Проверка правильности определения СПИ в рамках классификации основных средств, включенных в амортизационные группы | Помесячно | Ротнова И.С. | РД-14 |
| 4.5 | Проверка срока, с которого начинается и с которого заканчивается начисление амортизации основных средств | Помесячно | Ротнова И.С. | РД-11 |
